梁爽

摘要：社会保障专项基金是国家政策法律规定的保障劳动者基本权益的重要依据，是在社会范围内劳动者工作单位和个人征缴的一种专门基金。随着社会的发展，社会保障将更加注重提高全体社会成员的福利水平和生活质量，具有发展性。我国社保基金审计工作往往涉及地域广阔、单位繁多，不仅审计对象多，而且覆盖面极广。本文首先简述社会保障专项基金极其特性，通过分析社保专项基金内部审计的重要性和监管现状，提出树立风险审计提高社保专项基金内部审计质量的建议。

关键词：社保专项基金；内部审计

一、社会保障专项基金及其特性

社会保障无论从是从目标、性质还是功能、特性等角度，都无法全面准确概括社会保障的特质。社会保障既是国家和社会对所有本国公民维持基本生活水平的保障，也是提高全体社会成员福利水平的社会福利制度之一。因此，社会保障具有明显特性。一是社会保障是国家社会集体为本国公民规避生活风险的专项社会制度之一，具有一定的系统性；二是社会保障是国家主导的，集中了全社会的力量具有集体性质；三是社会保障惠及全体公民，是一个国家责任和能力的重要体现，具有保障性质；四是社会保障是对生活风险的防范保障，包括养老、失业、疾病、生育等方面的保障，具有一定的生活保障性；五是随着社会的发展，社会保障将更加注重提高全体社会成员的福利水平和生活质量，具有发展性。

社会保障专项基金是国家政策法律规定的保障劳动者基本权益的重要依据，是在社会范围内劳动者工作单位和个人征缴的一种专门基金。社会保障专项基金主要包括社会保险基金、救济基金、福利基金等内容，从社会保障专项基金的内容、用途和目标来看，社会保障专项基金具有强制性、社会政策性、劳动者保护性，因此社会保障专项基金既是社会政策服务基金，也是劳动者权益的保护基金。

二、社保专项基金内部审计的重要性

社保专项基金的特性就决定了无论何种基金管理方式，都需要加强基金的风险管理，通过行之有效的监管，保护劳动者的基本利益。社会专项基金内部审计是社会保障基金审计的重要内容，是社会保障监督体系内部监督的组成部分。社会保障监督包括内部监督和外部监督，其中内部监督又分为会计监督和内部审计两方面，内部审计是社会保障资金收支真实、合法、效益核心审计的关键保障。社保专项基金内部审计包括基本养老保险基金、医疗保险基金、失业保险基金、工伤生育保险基金等内容，除了对劳动者保障的社保基金审计，从内部审计活动来看又包括社保专项基金运营管理的审计和控制程序的审计。总之，社保专项基金内部审计在巩固管理机构自我管控和约束力上显得尤为重要。

社保专项基金内部审计不仅促进管理规范，还是完善社保制度的需要。一方面社保专项基金内部审计能够促进管理规范、保障资金安全。通过内部审计，及时发现和纠正资金筹集、管理、使用中存在的挤占挪用、损失等问题，保障社会保障专项资金的征缴完整、支出使用安全真实、基金管理规范，从内部管理中密切关注社会保障专项基金支撑能力的变化情况，及时有效的评价基金支撑能力，发挥风险防范和预警作用，维护劳动者的基本生活权益和社会稳定。另一方面社保专项基金内部审计是完善社会保障制度的需要，社保专项基金通过内部审计及时发现潜在问题，提出相关改进意见促进社会保障资金良性管理和制度改革，为完善社会保障制度提供依据。

三、社保专项基金内部审计监管现状

（一）社保专项基金内部审计管控体系不健全

我国对社保专项基金内部审计的规范性文件不少，但缺乏统一、权威的审计规范和法律法规，从而社会专项基金内部审计管控体系构建难以健全。目前，社保专项基金内部审计管控工作相对滞后，不仅没有相关法律法规和政策规范的指导，还存在管理缺位和工作流程随意、多变的问题。在内部审计工作中，由于社保专项基金的管控体系不健全，没有强有力的制度保障容易影响相关审计工作进展。同时，我国社会保障制度还在不断完善，社保专项基金内部审计管理体系不健全一定程度上不利于社保制度的健全和完善，而社保制度的不完善又将影响内部审计部门职能的发挥。

（二）社保专项基金内部审计监管主体不明晰

社保专项基金的管理运营势必需要一个完善的监管机制，但目前社会保障制度尚不健全，对社保的监督、性质管理、运营管理的部门或机构的职责划分还存在不同程度的不明晰问题。社保专项基金的运营管理主体既要了解基金的具体投资趋向，还要进行基金的增值运营，而投资管理部门或监督等相关部门对于内部审计工作职责的划分依然不明晰，由于各部门工作内容都与内部审计工作相关，一定程度上影响内部审计工作的顺利展开。此外，由于内部审计监管主体不明晰，对社保专项基金的审计监督难以及时、全面和有效。因此，社保专项基金内部审计缺乏明确的监管主体，难以划分内部审计工作职责，严重的会造成内部审计工作流于形式。

（三）社保专项基金内部审计人员综合素质有待提高

我国社保基金审计工作往往涉及地域广阔、单位繁多，不仅审计对象多，而且覆盖面极广。在日益繁杂的审计工作任务中，社保专项基金内部审计工作需要更多的审计人員，而目前审计人员还面临着人少、工作重的困难，同时审计人员的专业性难以保障，可能无法既具有扎实的专业基础知识和审计技能，同时还具备高尚的职业素养和道德修养。此外，随着社会经济的发展和社保事业的进步，社保专项基金内部审计工作的现代化、信息化要求更高，这对相关审计工作人员提出了更高要求，而目前相关审计人员对于信息技术的了解程度不够，还无法全面掌握相关政策和制度要求的变化。因此，社保专项基金内部审计人员的业务水平、综合素质与审计事业要求还存在一定差距，无疑不利于提高审计工作质量。

四、建议措施

（一）树立风险审计观念，健全社保专项基金内部审计监督体系

风险审计观念贯穿到整个社保审计工作中，不仅要确保社保专项资金安全完整，避免资金流失风险，是社保专项基金发挥作用的前提。还要关注社保专项基金的使用收益情况，确保应保尽保，充分发挥社保专项基金的社会性效益，内部审计工作要及时发现并调整不合理现象和问题。树立风险审计观念是健全社保专项基金内部审计监督体系的重要前提条件，通过风险管理在内部审计工作的贯穿，强化社保专项基金内部审计工作，落实基金的各项管理制度和规范。具体来说主要是严肃社保专项基金的管理制度和机制，在充分行驶监管部门职权的同时不断增强监管、检查和审计力度。

（二）建立健全社保专项基金内部审计机构，重视工作的执行力度

加强并完善社保专项基金的监管力度，必须建立健全内部审计机构，内部审计是确保社保专项基金安全完整的保障环节，注重内部审计机构的构建是落实监管责任的关键，更是共同做好社保专项基金运营管理工作的保障。内部审计机构的构建首先必须完善内部控制制度，通过全面了解社保专项基金运营管理所涉及的各个部门和环节，在适当位置和时点开展内部审计工作，根据专项基金的内容特点有选择有差别的制定审计工作计划，在内部控制制度行之有效的前提下，进一步完善社保专项基金内部审计制度和规范，提高内部审计工作质量，全方位加强社保专项基金的监管。

（三）加强社保专项基金内部审计工作人员的培训，实施人才计划

社保专项基金审计工作质量和效率很大程度上取决于相关审计工作人员，因此社保专项基金管理人员必须重视审计人才的培养，激励工作人员不断提高职业素养和综合素质，大力实施人才计划，建设一支思想正派、职业素养过硬的内部审计队伍，社保专项基金内部审计工作只有配备高素质的审计人员，才能真正为开展内部审计工作奠定基础。此外，还要保证内部审计工作人员的独立性，以及审计机构的独立性，是相关审计人员的工作更加规范，进一步推进相关管理规定和制度政策的贯彻落实，最终使审计工作人员的职业水平和综合素质满足日益繁杂、多变的社保专项基金审计要求，配合内部审计工作完成监管职能。

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