刘永春

【摘 要】“营改增”政策的实施对各个行业领域产生了极其深远的影响，同时对企业财务管理的要求越来越高，已经成为了企业内部共同关注的话题之一。基于“营改增”视角，加强企业财务管理建设，可以将企业税负保持在合理范围内，提高企业风险防范和控制水平，避免财务风险的出现，从而确保企业财务管理水平的稳步提升。本文主要针对“营改增”对企业财务管理的影响展开深入研究，希望为相关行业人士提供些许帮助。

【关键词】“营改增”；企业；财务管理；影响

在我国税制改革中，“营改增”是至关重要的一个方面，现阶段，“营改增”政策对企业财务管理的影响也越来越深入，并且在企业发展中占据着至关重要的地位。因此，在企业财务管理中，要想将“营改增”的作用充分发挥出来，要加强税务筹划管理，严格规范发票的使用和开具流程，并提供最为真实、可靠的财务信息，为财务管理水平的提升创造有利条件，进而促进企业更好、更快地发展。

一、“营改增”对企业财务管理的影响分析

1.对计税方法和税率的影响

在“营改增”实施之前，企业财务管理部门在计算缴税金额时，主要以营业额计税为主。而在“营改增”政策实施以后，缴税人的计税方法大都以不含税的销售价格来计算。一些企业在“营改增”以后，增加了增值税的缴纳额度，抵扣的进项额度没有出现改变，一旦企业出现税增加收入减少现象，将会严重影响到企业正常发展，甚至影响企业市场竞争实力的提升。

例如：某金融企业的收入金额为250万元，在“营改增”政策之前，企业缴纳的营业税为250×5%=12.5万元；而在“营改增”以后，需要缴纳250（1+6%）×6%=15万元。而造成缴税额度增加的原因，就是因为营业税和“营改增”税不同的计税方法造成的。此外，在缴税制度调整以后，不需要考虑增值税额度扣除的问题会有助于小型企业缴税人的缴税额度的降低，所以说，通过缴税政策改革，可以促进小型企业的发展。

2.对会计核算处理的影响

企业适用营业税时，需在计提和缴纳环节进行会计核算的处理，核算方式比较简单；但是在“营改增”政策实施以后，核算处理变得越来越复杂。比如：在企业会计核算中，在科目设置上要在“应交税费”二级科目下的“应交增值税”进行增设明细科目，比如“进项税额”、“销项税额”等，而且核算金额也越来越细化。“营改增”对会计核算的影响主要体现在：

（1）收入

在营业税制下，对于相关收入来说，要结合发票金额来进行入账。然而在“营改增”政策实施以后，收入入账原则和方法出现的变化极其显著。对于金融业、服务业来说，由于增值税税制的要求，收入需要根据一定税率扣除销项税额后再确认，而成本也需要在抵扣进项税额后，再进行列支。同时，在“应交税费”科目下，核算销项税额和进项税额，当期的应纳税额要与当期销项税额、进项税额之差相符合，进而加重了收入计算的复杂程度。

（2）成本

在“营改增”政策实施以后，在会计核算抵扣过程中，需要结合所开具的进项税发票和销项税来进行，供应商是否能够开具专用发票是抵扣数额大小的重要影响因素。而且试行企业所囊括的供应商和往来客户等，都与不同行业之间有着一定的联系，导致在核算时需要进行分类核算，核算方式的变化也尤为显著。

3.对风险管理的影响

一般来说，财务人员管理、发票管理以及资本结构管理等是企业风险管理的重要构成内容，“营改增”实施以后，对企业风险管理产生了极大的影响。第一，对企业财务人员的要求越来越高，“营改增”实施以后，企业会计核算的变化较为显著，要想与“营改增”发展要求相协调，企业要加强会计核算制度的构建，财务人员要树立全局发展理念，从企业实际情况出发，对“营改增”带给企业的影响进行深入分析，以便于企业管理者更好地进行决策。第二，由于企业增值税发票与进项税抵扣的问题相关联，在“营改增”以后，对企业增值税发票管理提出了明确要求，比如发票管理、使用以及流通等方面。同时，还要求增值税发票管理要与相应的法律法规相符合，以免承担相应的刑事责任。第三，“营改增”实施以后，政府出台了纳税补贴方面的政策，有助于缓解企业的债务压力，企业不断调整资本机构，与自身发展情况相符，进而避免潜在风险出现，为企业市场竞争力的提升提供保障。

4.对企业现金流量表的影响

一般来说，对于经营活动、投资活动以及筹资活动等来说，是企业现金流量的重要构成，在“营改增”实施以后，企业现金流量变化比较明显，主要体现在：首先，对投资活动的影响。一些企业在满足自身生产经营需求的影响下，会购买相应的设备仪器等，由于增值税可以进行抵扣，会减少现金流量。其次，对企业经营活动的影响，“营改增”以后，一定程度上可以降低企业成本和营业税税额，从而可以提高企业经营活动的现金流量。最后，对筹资活动的影响，基于长远视角，对于融资的阶段性和所产生的利息来说，可以降低企业的现金流量，进而严重影响着企业的负债率。由于企业现金流量是企业短期资金流量富足程度的重要影响因素之一，还可以真实反映出企业经营情况，在资金链条稳定的情况下，现金流的富足程度越高，进而有助于企业资金周转速度的提升，获取较高的利润。

二、“营改增”对企业财务管理的具体建议

1.加强税务筹划管理

众所周知，增值税和营业税分别属于价外税、价内税，企业在成本费用的预算过程中，需要对以往购进商品所有支出金额直接计入成本的方法进行改变，而且出售商品也要根据商品价格与税金之间的差异入账，以便于减少主营业务收入。基于此，在商品定价方面，要调整以往營业税背景下的定价方案，将商品价格提升上来，避免影响到企业营业利润。同时，还明确提出了对增值税进项税额与销项税额的抵扣的要求，如果企业的年销售额符合一般纳税人标准，在材料采购过程中，必须要对对方是否具有增值税专用发票能力进行深入分析，以免造成企业多缴纳税金。所以对于增值税一般纳税人的企业来说，要积极构建购销系统，促进税务筹划工作的顺利进行。对于大中型企业来说，要积极构建单独的物资采购公司，如果购货成本相差比较小，要加强与增值税一般纳税人的交流和协作，严格规范物资、材料以及固定资产等采购环节，避免难以抵扣零散化的采购。

2.加强发票风险的管理和控制

在“营改增”实施以后，企业可以进行进项税额相抵，以便于企业税收金额的降低，必须要使用增值税专用发票，国家对企业税务发票内容提出了详细严格的规范性管理要求，因此企业需对增值税发票进行严格的管控，避免潜在风险的出现。企业在增值税专用发票管理过程中，要高度重视发票开出、流通以及使用等环节，促进发票管理工作的顺利进行。同时，还要选择资质良好的合作伙伴，优先选择能够开具提供增值税发票、并可以帮助企业降低成本的供应商，以便于企业增值税的顺利抵扣。

3.强化内部控制力度

对于内部控制制度的构建，是企业财务内部控制的一个重要方面。在企业财务控制措施中，主要包括：第一，要加强内部监督体系的构建，加大监督力度，避免财务部门和人员出现徇私舞弊行为；第二，在财务管理方面，要实时市场化管理机制，明确奖惩措施，严格惩处不法行为；第三，财务人员要做好票据管理工作，注重增值税专用发票开出、使用以及保管等环节，避免潜在风险，从而通过加强内部控制来提高财务管理水平。

4.制定完善的财务核算管理制度

对于“营改增”来说，已经覆盖了企业诸多方面，比如营销、服务以及财务管理等方面，一定程度上给企业会计核算管理工作带来了些许难度性。因此，必须要积极构建完善的财务核算管理制度，不断创新和调整，制定出科学合理的经营管理策略。并从企业实际财务管理水平出发，实现开源节流，对企业资产和结构进行合理调整，积极转变企业经营管理模式，进而保证企业市场适应能力的提升。

5.完善记账程序，注重财务分析

企业要想充分满足“营改增”政策的需求，必须要注重对财务管理人员的引导，不断调整和改进相关财务流程，完善财务分析。因此，企业在具体实践过程中，要积极构建增值税的明细账，并对企业会计核算的结构情况进行深入分析，制定出配套可行的财务措施，发挥出财务分析的作用，进而推动企业财务管理工作的顺利开展。

三、结束语

总而言之，“营改增”政策的实施，对企业财务管理产生了极其深远的影响，比如在计税方法和税率、会计核算处理、风险管理等方面，关乎到企业正常的经营与发展。因此，企业要想促进财务管理工作的顺利进行，必须要加强税务筹划，严格管理增值税发票，选择能够开具增值税发票的供应商，以便于抵扣增值税，进而满足企业发展需求。

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