王春梅

【摘 要】本篇文章首先从税负方面影响、运营成果影响、税收征管影响等，对新政策下给造价咨询行业带来的影响进行解析，并以此为依据，提出新政策下工程造价咨询行业的税负筹划对策。

【关键词】新政策；工程造价咨询行业；税负筹划

随着我国社会经济的稳定发展，造价咨询行业也得到了健康发展，给建筑领域提供了良好的依据。结合实际情况而言，我国造价咨询企业受到新政策的影响，依旧存在诸多问题，例如，对新税务体系认识不全面，加剧企业税务压力等。随着我国税务改革力度的逐渐推进，这给造价咨询行业发展提供机遇的同时，也提出了一定考验。因此，这就需要结合当前背景，对造价咨询行业中存在的问题加以全面探究，并提出对应的处理建议，以此促进行业的可持续发展。

一、新政策下给造价咨询行业带来的影响

1.税负方面影响

在没有实施税务改革之前，结合有关标准和要求，造价咨询行业缴纳营业税税率为5%，包含在价内税的范畴内，而税务改革之后，造价咨询行业进行增值税的缴纳，税率方面出现了一定的改变。造价咨询企业若是小规模纳税人，增值税征收率为3%，不能抵扣，故可调空间较小。本文主要以一般纳税人身份为主，而一般纳税人纳税税率外是6%，由之前的价内税更改成价外税。对于一般纳税人而言，在不对其他因素加以思考的情况下，表面上企业税负方面得到了提升，但是如果进项抵扣得力，还是可以有一部分的减负空间的。但现实是：由于造价咨询企业可以抵扣的项目数量相对较少，主要开支为人工成本和资质维护费用，即便在设备维修、水电费用等环节中生成的增值税可以实现进项税额的抵扣，但是占比太小，可取得进项抵扣税额少之又少。只有可以抵扣的增值税进项税额越高时，才能让造价咨询行业税负逐渐越少。针对大规模企业而言，由于增值税进项税额不充足，因此，在落实“营改增”政策之后，税负方面呈现出不降反增的状况，而小规模企业纳税人，不具备税额抵扣，因此税负得到了大幅度的减少，可以获取理想的减税效果。从造价咨询行业自身角度出发，大部分企业均以小规模企业为主，所以，这些企业缓解税负将在整个行业税负上带来一定影响。

2.运营成果影响

结合当前落实的相关税务体系而言，在进行营业税征收的过程中，主要把全额当作凭证实现核算，包含在价内税范畴内，而在进行增值税核算的过程中，主要是把销项减进项当作凭证，包含在价外税范畴内，营业额中不涉及流转税物，假设把造价咨询行业当作一般纳税人，其在进行增值税缴纳的过程中，税率为6%，在税务改革前后没有出现劳务价格的改变，但是在税务改革之后，营业收入将会朝着下降的趋势发展，并且降低程度可以达到5.6%左右。造价咨询行业投放成本一般包含了折旧成本、业务成本、水电成本等。假设在抵扣的过程中，税率是10%，成本费用降低占比为10%，但是在抵扣的过程中，需要获取增值税专用发票，反之将无法实现进项税额的抵扣，并且也不能减少成本投放。造价咨询行业还要配备充足的计算机系统等，增值税抵扣过程中可以应用的税率为16%。所以，利润降低还是提升，均与收入高低有着直接关联。前者小于后者，这说明利润增加，反之，利润减少。

3.税收征管影响

在没有实施税务改革之前，明确营业收入的凭证在于完工进度的百分比，收入总额基数作为营业税的计税凭证，不管是造价咨詢行业是否获取营业税发票，是否存在回收款项，均需要实施营业税的缴纳。在落实“营改增”政策之后，增值税计税凭证在于销项税额和进项税额之间的差值，企业给予用户提供增值税专用发票的过程中，税控系统将会把发票当作标准实现销项税额的核算，并核算出所缴纳的税务以及税务产生给企业造成的影响。

二、税收筹划措施

1.加强全员成本意识

（1）造价人员。在新税务体系背景下，预算和成本的组成因素和改变是非常显著的，部分造价工作人员普遍认为，只要系统进行升级改造，重新进行定额以及清单分编制，加强现代化技术的应用，就能迎合当前税务改革标准。从表面来说，税务改革所引发的问题主要以系统问题为主，从本质上，却给造价咨询行业工作人员提出了严格的标准。

（2）培训制度。针对企业来说需要给予税务改革高度注重，定期开展专业培训工作，并要求所有职工一同参与其中，全面掌握税务改革给企业各个层级带来的影响。而企业领导层级，不可过于注重税务改革影响的规避，应该加大管理力度，全面探究税务改革给企业税负方面带来的影响，结合分析结果，提出的对应的处理建议，科学对待税务改革工作。

（3）成本部门及业务经办人员。对于成本部门以及咨询部门的工作人员，针对性实施培训，加强对税务改革相关内容的掌握和学习，提升企业成本管理人员的专业水平，增强其综合素养。除此之外，造价质询企业还要加强内部宣传力度，让企业所有职工都能明确成本管理和税负筹划工作的必要性，并要求企业领导层级人员参与到内部管理工作中，将自身引导作用充分激发，引导企业职工一同参与到成本管理工作中，给造价咨询企业成本管理和税负筹划工作的开展提供条件。

（4）财务核算部门。科学设定管理体系，制定适合本公司的税务管理制度及配套办法，做好与税务部门的沟通协调，及时对新政及优惠政策的充分利用，配合税务部门按时做好纳税和申报缴纳工作，避免出现对税务评级及处罚等现象的发生。对服务产品本质加以明确，优化业务流程，实施税务改革之后的合同条款、发票管理等风险管理工作，做好收入确认与成本支出的配比，让进项税票能取尽取，能抵尽抵。

2.合理选择纳税人身份

（1）针对造价咨询企业来说，重要思考的因素在于对方是否具备开据增值税专用发票的资格。客户更会选择具备一般纳税人身份的造价咨询企业，以取得更多进项。此外，假设企业正处于规模扩充阶段，由于业务扩充过程中将会支出大量成本，并且诸多成本可以实现抵扣，则一般纳税人身份将更为适合。但防止大规模企业，由于税控环节把握不严，取得进项税票较少，增值税进项税额不充足。也有的单位，在没有考虑综合成本的情况下，没有核算好税负临界点，一味的为了取得进项税票，而忽略实际成本，因此，在落实“营改增”政策之后，税负方面呈现出不降反增的状况。

（2）小规模企业纳税人，不具备税额抵扣，因此税负得到了大幅度的减少，可以获取理想的减税效果，但也有不利的一面：同时降低了市场投标竞争力。

3.加强税收筹划管理

在落实税务改革政策之后，造价咨询行业应该对我国当前新税务体系有所了解，凭借税务优势，实现企业稳定发展。该项工作不但要得到财务人员的高度注重，并且，还要要求造价咨询企业所有职工都要参与到税收筹划工作中，结合工程实际情况，设定造价招投标报价战略，保证招投标报价的合理性和规范性，防止造价过于随意，给企业造成不必要的经济损失。

（1）综合成本最低原则，利润最大化原则：不一味的为了抵扣进项而忽略实际成本。

（2）及时抵扣原则：环环相扣，控制好时间节点，在票据认证有效期内使用。

（3）及进查验原则：实际工作中可能会出现一些不诚信的供应商，在提供我方发票后，却私自作废，造成我方虽合法取得票据，却不能正常抵扣，且增加税务风险，所以取得票据及时进行查验、扫描认证。

（4）落实责任制度：对超过认证时间无法抵扣的发票、丢失的发票、没有按时进行纳税申报税款交纳的现象，采取责任到人，追责制度。

（5）专人保管原则：专用发票和印章，视同现金票据，必须由专人保管，做好使用登记工作，可追溯性。还要加强增值税专用发票管理，科学设定签收台账，实施对外增值税专用发票开具。加强对外开具发票的审核，配备专职人员对本公司的发票进行管理，做好进项抵扣和税务统筹工作。及时交由相关人员，实现进项税额的抵扣，达到减少造价咨询企业税负的目的。

4.对税收筹划管理的工作进行调整

企业应该科学设定对应的产品，提供针对性服务，加大定价原则的设定；优化业务流程，实现对营改增背景下合同条款、发票管理等风险识别和把控，保证税务的合理性和规范性，尤其是在作废、验收等体系下，全面落实税收筹划管理工作。

三、结束语

总而言之，受到新政策的影响，这给造价咨询企业运营发展提出了严格的标准，为了实现造价咨询行业的稳定发展，就要给予新税务政策充分重视，结合企业实际情况，加强内部管理，科学设定税收筹划方案，给企业运营发展提供引导，实现企业整体水平提升。

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