新时期下建筑企业税收筹划问题与对策

2018-12-08周媛王敏芳

新商务周刊 2018年4期

文/周媛王敏芳

新时期下建筑企业税收筹划问题与对策

文/周媛王敏芳

湖南省涉外经济学院

税收筹划会对建筑企业造成直接的影响，基于此，本文首先分析了新时期下建筑企业税收筹划中存在的问题，建筑企业缺乏对税收筹划的认识，缺乏专业的税收筹划人员，也不具备风险防范意识，不利于建筑企业经济效益的提升。然后给出了解决上述问题的对策，以期为相关研究提供参考。

建筑企业；税收筹划；增值税

随着社会法制意识的增强，企业税务管理受到了更多的关注，很多企业都意识到税收筹划的重要作用。但是在实际的工作中，有很多因素影响建筑企业税收筹划的有效性。因此，对于新时期下建筑企业税收筹划问题与对策分析是很有必要的。

1 新时期下建筑企业税收筹划问题

第一，缺乏对税收筹划的认识。有些建筑企业缺乏对税收筹划的正确认识，认为税收筹划就是利用法律的漏洞采取措施偷税或者漏税，不仅会破坏建筑行业市场的秩序，还会影响到国家的税收利益，建筑企业也会因此造成较大的损失。因此，建筑企业需要合理认识税收策划，在法律法规规定的范围内，实施缴税行为。

第二，缺乏专业税收筹划人员。税收筹划人员不仅要具备财务管理相关知识，还需要了解相关法律法规以及企业的发展状况。法律法规包括审计、税收以及会计等方面；企业的发展状况是指企业的经营活动、融资活动以及投资活动。由此可以看出，税收筹划对工作人员提出了较多的要求，但是建筑企业的工作人员难以满足其要求。

第三，缺乏风险防范意识。建筑企业在进行税收筹划的过程中，很容易受到多种因素的影响，从而导致税收风险的出现。比如，税收筹划人员对税收相关政策法规的了解不够全面，很容易违反某一项规定，对企业的发展造成不利影响；税收筹划方案和建筑企业的实际状况存在出入，导致建筑企业的经济活动难以开展，从而增加建筑企业的建设成本。但是大部分建筑企业都没有意识到税收风险的存在，对企业造成了严重的损失[1]。

2 新时期下建筑企业税收筹划对策

2.1树立科学的税收筹划观念

建筑企业需要按照税收筹划的合理化、可操作、经济化特征进行税收设计规划，并将税收筹划纳入到财务管理中，树立风险管理意识，通过税收筹划为企业节约成本。在建筑行业市场竞争激烈且整体低迷的状况，税收筹划可以通过税收成本的减少，提升其盈利能力。因此，建筑企业需要树立科学的税收筹划观念，对不同的税种进行相应的纳税筹划。

第一，企业所得税。对于建筑企业而言，企业所得税是税收筹划的重点内容。一般来说，建筑企业可以从筹资模式、固定资产折旧以及后续支出等方面进行税收筹划。对于筹集模式而言，建筑企业可以通过负债融资减少企业所得税，比如，建筑企业从银行借款或者发行公司债券等方式进行融资，所需的利息费用有所不同，建筑企业选择最低的即可。另外，建筑企业可能会建设某些特殊的项目，符合我国关于减免企业所得税的政策要求。

第二，印花税。在我国税收政策中，建筑企业需要根据分包合同或者转包合同中规定的数额进行应缴纳税额度的统计。从本质角度而言，建筑企业可以通过减少计税次数与金额，降低企业缴纳的印花税。如果能够进行当面经济活动，不需要签订合同，从而节约印花税，但是如果经济双方存在信誉问题，很容易导致经济纠纷的出现。

第三，增值税。在2015年进行的“营增改”税收改革，将建筑企业原本的营业税改变为增值税。在进行增值税的税收筹划时，企业在选择供应商时，需要选择增值税进项税额相对较大的厂家；在进行采购付款时，尽量索要增值税专用发票，降低纳税额度。

2.2加强税收筹划人员的培养

专业的税收筹划人员可以提高建筑企业税收筹划的科学性与有效性。经济新常态的发展使建筑企业的经营业务范围逐渐增大，涉及到对外投资和关联交易等多方面的内容，涉税事务也越来越复杂。但是就建筑企业目前的人才储备看来，并不能满足企业税收筹划的需求。因此，建筑企业需要加强税收筹划人员的培养，定期开展税收筹划相关知识与技术的培训，将培训的结果与工作绩效与工作人员的薪酬挂钩，提高工作人员的专业素养；引进信息化的税收筹划人才，通过高薪吸引专业税收筹划人才到建筑企业任职，并为企业的工作人员提供指导，拓宽税收筹划人员的知识米娜，提高工作人员的业务能力。

2.3构建完善的税收筹划制度

建筑企业需要从多个方面进行进行税收筹划风险管理，提高税收筹划的有效性。首先，建筑企业需要根据企业的组织结构，开设税收筹划部门，并为该部门选拔优秀的工作人员，提高税收筹划的水平；然后，建筑企业可以构建相关的制度，允许税收筹划人员参与到企业的重大决策中，以此提高税收筹划工作人员的主观能动性，通过税收筹划人员与公司高层管理人员与财务人员的沟通，确保税收筹划方案的有效实施，为建筑企业带来更高的经济效益。比如，A建筑企业在企业内部建立了信息共享平台，税收筹划部门可以将税收筹划要点以及各部门的工作要点发布到平台中，其余部门可以通过该平台了解税收筹划的工作要点，并履行自身的职责，大大提高了税收筹划方案实施的有效性[2]。