陈 慧

（山东和信会计师事务所(特殊普通合伙）)

一、前言

近年来随着全球经济市场的繁荣以及商业交易复杂程度的提高，财务舞弊现象频频发生。安然、世通等国际化的集团公司财务舞弊丑闻更是震惊世人。财务舞弊造成证券市场乃至整个社会范围内的信用缺失，投资者也因财务舞弊行为遭受着巨大的损失。我国的证券市场在短短三十余年从无到有、从小到大，日益繁荣并逐渐完善，为建设、健全我国市场经济的发展做出了卓越的贡献。但是，我们同样看到一部分的上市公司卷入到财务舞弊案件中，这种状况不但屡禁不止甚至越演越烈，涉案金额巨大且仍在逐年加剧，给我国市场经济的发展以及相关利益人的合法权益造成严重的冲击和巨大的损失。因此，治理和预防上市公司高频发生的财务舞弊行为不仅是我国，也是世界证券市场上亟待解决的难题之一。基于此，本文对中介机构在我国上市公司财务舞弊中的角色和行为进行分析，并提出相应的建议。

二、中介机构在上市公司财务舞弊中的角色与作用分析

（一）中介机构财务舞弊中的积极作用分析

对于中介机构在上市公司财务舞弊的治理中充当着守门员的角色，对上市公司的行为起着监督的作用。会计师事务所等中介机构能够向利益相关人传递有关企业实际经营情况和是否具有投资价值等信息，并且还须对上市后的企业进行持续监督，对解决证券发行信息不对称等问题具有积极作用。……