管理会计在我国商业银行应用中的问题及对策

2018-12-07

新商务周刊 2018年14期

随着后金融危机时代的到来，金融业外部经营环境和内部经营管理都产生了巨大变革，我国商业银行进入了一个新的发展阶段。商业银行更加重视对管理会计岗位，对该职业提出了更高的要求。在我国的商业银行业务推进过程中，管理会计参与其中的重要流程如成本控制、预算决算、绩效评价等，其重要性，不言而喻。管理会计的作用得到更多应有的体现，但是，在我国的商业银行管理中，管理会计的应用方面，还存在一些不足之处，需要采取措施，加以改进。

1 我国商业银行应用管理会计存在的问题

1.1 管理会计信息系统建设不完备

管理会计作用的有效发挥，依赖于管理单位能提供足够的相关会计信息。目前，我国的商业银行在信息系统方面投入巨资，初步建成网络化的管理会计信息系统，信息系统自动化程度不断提高。但是，录入数据仍然主要依靠手工，信息失真的现象屡屡出现，数据加工方法有待改进，非财务方面的数据缺失，信息系统存在一定的漏洞，银行内部的会计信息交流主要是以核算数据为主。

1.2 全面预算管理体制尚不完善

当前我国商业银行全面预算仍然很不完善，大部分商业银行在制定全面预算管理指标时存在局限性，缺乏长期发展目标，使全面预算无法有效的应用到商业银行的经营管理中。此外，全面预算管理的执行与绩效评价脱节，大多数银行在绩效评价中完全没有应用全面预算管理。仅计算出全面预算管理在绩效评价中的占比情况，并没有在实践中发挥作用。

1.3 业绩评价体系有待完善

我国商业银行当前的业绩评价体系还不完善，管理会计的核心指标地位没有得到充分的显现，在业绩评价体系中，业务线的数量指标所占比重大，而综合评价银行业务和经营状况的指标所在的权重小且少。在商业银行管理过程中，有不少绩效评价方法，其中一种叫平衡记分卡。这种评价方法从整体的角度来思考绩效的考核，其管理流程是动态的，因此，相对而言，也是一种科学的绩效评价方法。但是，由于该种平衡计分卡建立在准确的预算编制的基础上，需要将财务与非财务数据结合起来。但是，从目前来看，我国的大多数商业银行没有引进该种绩效评价方法，只有几个股份制银行在使用该系统。

1.4 管理会计人员专业素质不高

管理会计综合性强，它需要从业者能有比较扎实的会计学、管理学知识，能比较了解审计领域、金融领域里的相关知识。业务要求较高。但是，我国很多的商业银行管理会计岗位的从业人员往往来自其他岗位的转岗，对于上述相关专业知识并非十分了解。甚至，一些商业银行不设立管理会计这个岗位。这种状况导致我国商业银行管理会计的从业水平，整体上来看，不能满足商业银行业务健康持续发展的需要。

2 我国商业银行应用管理会计的主要对策

2.1 优化信息系统建设

为优化信息系统，真正发挥管理会计的作用，商业银行要大力推进管理会计信息系统的更新升级，导入必要的信息数据，建立数据信息交换分享平台，让设计管理会计业务的各系统之间能便捷进行数据信息的上传、分享。这样的平台，有利于管理会计对生成的数据进行归集，进行相关重要信息的编报、核算，履行管理职能，让重要数据、文档得到及时、有效的保管。该平台将涉及数据的几个主要层级归类为业务层、数据层、决策支持层。业务层主要收集、传递基础数据，数据层则主要负责分类激励业务层反馈信息，将不同的信息归类到某一业务下面。决策支持层对数据层提供的数据进行二次加工，形成最终信息，提交商业银行管理层，供其决策使用。

2.2 构建科学全面的预算管理体制

为了构建科学全面的预算管理体制，首先就需要提高管理人员的管理意识，需要认识到预算管理对实现战略目标的重要性；其次，基于合理、均衡安排全面预算的目的，细化、精准制定执行措施，让全面预算的编制更加科学合理，更有效率；最后施行绩效评估考核，使其同预算管理相结合，从而做到有目标的编制预算，并对其实施过程进行有效监控，预算完成进一步评价，最终对其评价结果进行有效反馈，从而将其更好的应用到实际中去。

2.3 改善业绩评价体系

各商业银行要合理安排各种指标在业绩评价体系里的权重，更加注意经济增加值、资本回报率的比例安排，完善考核制度，对资本运行加大约束力度，逐渐形成更加科学高效的业绩评价体系，让管理会计能更好的促进商业银行的资产保值、增值。建议商业银行采用平衡计分卡业绩评价体系，在财务、客户满意度、流程、组织能力、产品、部门机构等方面多维度综合评价企业绩效。各商业银行可以从整体的视角，动态评估员工绩效，努力加大预案建设，让可能造成银行资产的风险扼杀在萌芽状态。

2.4 提升管理会计人员业务能力

人力资源是各商业银行能否在竞争激烈的市场环境中生存和发展壮大的主要因素。为了更好发挥管理会计职能，各商业银行要采取措施鼓励、激发管理会计提升业务水平的积极性，提供机会让他们进行自主学习、培训深造、岗位锻炼，让他们在实践中，提升管理会计岗位所需的能力。对不能适应管理会计岗位的员工要及时调整，形成能上能下的充满活力的人才格局，充分发挥会计人员在实际的预测、控制决策方面的作用。在进行学习和教育过程中，需要需要借助案例上的引入，实现学习模型实用性的不断增强。要建立完善对管理会计从业人员进行职业准入的制度，选拔优秀人才进入管理会计队伍。