刘庆芳

(岳阳市公共租赁房屋管理中心，湖南 岳阳 414000)

公共租赁房是我国现阶段为保障民生而推出的社会福利性产品，公共租赁房由政府筹集资金建造，以低廉的租金向特定人群出租，公共租赁房屋管理机构通常被简称为公租房管理中心，属于事业单位。当前，事业单位内部制度是当前的理论热点，财政部近几年颁发了一系列文件，2017年，财政部又下发了《行政事业单位内部控制报告管理制度》，要求各单位开始执行。内部控制制度是保障单位正常经营所需要的一系列管理措施，不同的事业单位也有着业务差异，内部控制又可细分为“内部控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通，监督”等五项要素，我认为有必要从“五要素”方面分析公租房管理中心的内部控制问题和对策。

1 基于“五要素”的公租房管理中心内部控制问题

1.1 内部控制管理环境问题

首先，对于部分业务，其业务处理和业务监督、其业务决策和业务执行由同一个人负责。其次，害怕得罪人的工作作风存在，内部监督和内部审计没有真正履行其职能，弱化了监督职能。其三，部分人员不能胜任岗位需要。实际工作中部分员工专业能力欠缺，内部在职培训的机会并不多，员工能力的提升主要靠员工自己。各岗位的考核标准难于制定，员工的积极性无法提升，影响内部控制的效果。第四，单位内控建设流于形式，部分单位领导和员工对内控建设重视不够，忽视了内控建设的积极作用，认为内部控制约束了自己，甚至对内部控制制度落实抱有抵触的情绪，还有部分员工只是安于现状。

1.2 风险管理问题

公租房管理中心的风险关注点为其业务是否合法合规。其风险评估内容应该与以下因素相关：预算的编制、预算的执行、预算的控制是否存在风险、收入的确认和支出的发生是否真实合法、采购管理是否按预算和计划执行、资产的账卡物是否一致、项目是否按全过程进行风险防范，合同的签订和履行是否受到有效的监控。当前，公租房管理中心的风险评估尚未形成明确的标准，评估方法也有待完善，评估机制没有建立。

1.3 控制活动问题

控制活动指单位为控制风险所采取的对应措施，可以区分为总体层面的控制和业务活动的控制。控制活动的内容主要包括业务批准、职责分离、权限授予、检查复核、业绩评价和资产安全等。在公租房管理中心，如果内部控制不善，则会出现租金不能如数收缴、虚报维修费用等情况，导致资金滞留或挪用。

1.4 信息沟通问题

信息沟通指中心相关岗位所需风险信息和业务信息是否在中心内部自由的流动，现有通讯工具为公租房管理中心人与人之间的沟通提供了便捷的沟通途径，但目前信息沟通仍存在以下问题，一方面部分员工有着事不关己高高挂起的心态，中心内部的人的主动沟通性有待提高。另一方面，大数据的技术还有待进一步应用，有待构建合理的模型，并将房屋租赁备案管理、住房保障系统和交易备案管理的信息集结，通过管理平台识别现有风险，并将信息及时反馈给中心内相应的岗位。

1.5 监督与评价问题

为了发现内部控制仍然存在哪些缺陷，健全监督和评价制度是必不可少的。公租房管理中心需要分析其内部控制的薄弱之处，实施自我监督，并进行持续改进。然而，目前公租房管理中心的自我监督和评价仍有形式主义的问题，缺陷分析停留在走过场阶段，事后评价未起到督促被评价者实现自我改进的作用。

2 基于“五要素”的公租房管理中心内部控制完善对策

2.1 改善内部控制环境的建议

首先，主要决策要由领导班子集体决定，但决议的执行和监督需由不同的人员来承担，组织机构的设计应该能起到互相牵制的作用。重大决策需要借鉴专家意见，强化专家论证的作用，保证决策的科学性和严谨性。第二，充分调动人员的积极性。公租房管理中心人力资源的质量对其向社会提供的公共服务的质量产生影响。需要激发员工的工作热情，细化岗位工作标准，将绩效管理的奖惩和晋升机制落实于公租房管理中心，并严格执行考核制度，制订奖惩措施，鞭策不称职、不上进的员工，营造内部控制的氛围和环境。第三，明确内部审计机构的地位，选择刚正的人员组成内部审计队伍，通过知识培养和政策支持使内部审计人员能有效履行其监督作用。最后，重视单位文化建设，进行文化宣传，改变员工的观念，塑造文化理念，形成良好与积极的单位文化。

2.2 完善风险评估的建议

公租房管理中心应明确风险评估原则，风险评估应覆盖各项业务的全过程，明确风险监控的部门，建立风险评估机制，完善风险评估方法，并根据不断变化的内、外部环境进行动态评估，满足风险应对的要求，从而防止工作人员失职渎职，保障单位良好的社会声誉。

2.3 健全内部控制活动的建议

分析公租房管理中心的核心业务，理清公租房管理中心的主要流程，将内部控制理论与公租房管理中心的具体业务结合起来，巩固内部控制机制，避免形式主义，强调预算控制方法，通过合理地设置岗位职责，实现不相容的职责由不同的岗位来承担，规范重要业务的全流程管理，确保公租房管理中心的资金收取和资金使用符合单位的要求，避免徇私舞弊的可能，保证国家资产和财产的安全。

2.4 完善信息沟通的建议

公租房管理中心应该从以下方面完善其信息沟通途径。一是鼓励人们反馈问题，开通匿名举报渠道，对主动发现并汇报问题的信息提供者予以奖励。二是完善内部控制信息系统，规划配套的资金，建立公租房管理工作所需的信息系统，吸引专业人才保障信息系统的安全，利用好大数据时代的信息技术增强风险防控能力。

2.5 完善监督和评价的建议

为了完善公租房管理中心的监督和评价制度，首先应该通过加强内部审计和纪检部门的监督功能，主要业务活动及过程都要得到内部审计部门和纪检部门的监督，单位可以设立内部控制监督小组，并采纳其他单位的先进做法，并将自己效果好的做法进行宣传，通过参与行业交流，优化本单位的监督和评价体系。

3 结论

公租房管理中心的内部控制完善是当今的事业单位内部控制领域的一个重要问题，从内部控制五要素的角度进行分析，公租房管理中心需要重视发挥员工的积极主动性，改善其内部控制环境，认真分析业务过程中的主要风险，制定防范措施，落实内部审计和监督职能，加快信息系统的建设，提高其风险管控水平。

[1] 林友谅,刘星.面向电网企业的ERP访问控制及权限管理研究[J].科技管理研究,2014,34(13):122-125.