何永梅

十九大报告提出：实施区域发展战略，加大力度支持贫困地区加快发展，建立更加有效的区域协调发展新机制；社会主义市场经济体制改革，实现竞争公平有序等。但目前我国施行的跨地区经营汇总纳税企业所得税制度，在降低跨地区经营企业税负等方面发挥了积极作用，却未能在区域经济协调发展中充分发挥税收的调节作用，且在客观上导致经济欠发达地区与经济发达地区之间的贫富差距进一步扩大，引发市场不正当竞争。随着市场经济的快速发展和全球经济一体化进程的进一步加快，大型企业集团跨地区经营将成为主要经营模式，进一步完善跨地区经营企业的企业所得税征管制度很有必要。

一、基本情况

我国现行的企业所得税是与国际惯例接轨，实行法人所得税制。对于跨区经营的企业所得税，2012年国家税务总局出台《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（以下简称《办法》），规定以法人为纳税主体“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”，即以企业法人为主体进行纳税，分公司汇总到总公司进行清算汇缴。但除中石油执行该《办法》外，其他国有银行、中石化等大型国企均不适用该《办法》，一律实行总部和分支机构企业所得税全额上缴中央国库，作为中央税收收入。《办法》实施后，“总部经济”成为各地政府招商引资的重心，“总部产业”顺应而生，企业分支机构大量涌现。同时，分支机构从经济欠发达地区获得资源和利益，企业所得税汇总到发达地区的总机构进行汇总申报纳税，税收的合法流动带来了财富的合法流动，税收跨区转移问题越来越严重，区域经济发展越来越不平衡。……