何燕芳 中国水产科学研究院珠江水产研究所

一、网上银行概述

网上银行又称网络银行，是指用户通过银行网络平台获得金融服务的新型服务形式，覆盖业务范围广泛，包括办理转账汇款、查询明细、对账、信用卡、债券、贵金属、外汇、定期存款等，它是信息技术和互联网技术发展的产物。相较于传统的金融服务，网上银行减少客户到银行柜台办理业务的次数，突破时间和空间限制，操作简单方便，交易成本低廉，大大提高财务人员工作效率。

二、网上银行在零余额账户中的应用现状

随着网上银行业务的不断发展，国库集中支付电子化改革的不断深入，预算单位使用网上银行的范围不断扩大。开通网上银行业务的预算单位，可以通过代理银行发放的U盾办理财政授权支付业务、公务卡报销、额度查询、电子对账和电子回单等业务，大幅降低出纳人员到柜台办理业务的频率，降低人力成本，大大提高工作效率。

(一)财政授权支付业务

在传统支付结算方式下，出纳人员通过支票或电汇单等方式到银行柜台办理汇款，常面临柜台排队等候时间过长的问题，而传统支付结算使用纸质票据，伴随着单据填写不规范、加盖的印章不清晰的问题，另外还需要承担票据丢失风险，出纳人员把绝大部分时间花在跟银行打交道上，工作接触面狭窄，工作效率低，不利于个人发展。

开通网上银行后，经办人可以通过网上银行办理财政授权支付业务。经办人通过代理银行发放的U盾登录单位网上银行，选择转出账户，录入收款人信息、支付金额、授权支付指令编码、金额和用途等，提交审核人。单位审核人对照原始凭证，通过U盾登录进行审核，审核无误确认完成财政授权支付，实现足不出户办理业务。

(二)公务卡报销业务

在传统公务卡报销业务模式下，经办人录入公务卡报销信息后，还需要按照不同支付指令签发支票进行还款，出现差错时需要作废支票重新录入，程序繁琐，还款时间过长。

通过网上银行办理公务卡报销业务时，经办人根据不同的支付指令创建还款记录号，登记还款人姓名、卡号、签购单日期、消费金额、消费用途和报销金额，信息录入完毕后，提交还款记录号进行汇总还款。审核人根据原始单据逐条审核公务卡还款信息，审核无误后发送交易，完成公务卡还款。审核过程中发现信息错误，可将还款记录号退回经办人修改后重新提交审核。通过网上银行进行公务卡报销业务，缩短公务卡还款时间，发挥公务卡独有的优势，推进公务卡制度改革，进一步加强和规范公务支出管理，从源头预防腐败。

(三)查询和对账业务

在查询方面，用户可以通过网上银行查询功能了解额度下达、额度使用和账户交易等情况。网上银行配合开通额度短信提醒功能后，单位可以即刻掌握额度下达情况，在年初新额度下达和年尾临时额度下达时显得尤为重要。

在对账方面，出纳人员与银行对账的传统方式是，代理银行在月底和次月初提供纸质对账单，出纳人员根据纸质对账单进行对账。这种模式下，预算单位对账速度很大程度上依赖于代理银行提供纸质对账单是否迅速，预算单位处在被动状态，对账滞后直接影响后续预算执行计划。开通网上银行后，出纳人员可以根据网上查询的剩余额度和额度使用明细，定期与出纳银行日记账进行核对，将原来必须在每月底才能开展的对账业务转化成日常业务。通过定期对账，及时发现串项问题，立即进行更正和调整，规范项目资金使用情况，减少月底工作量，稳步推进预算执行。

三、存在的问题

网上银行克服了传统支付结算方式下票据虚假或遗失的风险，大大减少现金使用量，减少未达账项，提高资金使用安全性和效率，降低结算成本。但是财务人员在实际运用网上银行过程中仍然面临一些问题。

(一)财务人员综合素质有待提高

财务人员综合素质有待提高，主要表现在以下几个方面：一是计算机操作水平不高。偶有因为Internet选项设置、计算机安全等级设置和U盾接触不良等计算机基础操作问题导致无法登陆网上银行。二是网上银行业务不熟悉。网上银行系统稍有更新，财务人员即不能适应，直接影响支付结算和预算执行情况。三是财务人员对政策把握不准。财政部明确要求从严控制向实有资金账户划转资金，仍有个别单位出现违规划转资金的情况。四是极个别财务人员思想道德修养不高，出现汇款到私设账户等挪用、私吞公款等恶劣现象。

(二)计算机网络安全问题

计算机网络安全问题时有发生，计算机一旦遭受计算机病毒入侵、黑客攻击或IP地址被盗用等，直接限制网上银行的使用，威胁资金安全性。值得注意的是，在使用网上银行办理公务卡还款业务时，如果已审核完毕，完成交易发送操作，但由于计算机网络等问题导致失败，即不能执行二次还款操作，只能按普通汇款进行还款，所以在办理公务卡报销业务时，计算机网络的安全与稳定显得尤为重要。

(三)网上银行系统有待提高

虽然网上银行系统不断发展，仍然存在部分功能未能实现的问题。例如部分网上银行系统账户交易明细查询只能提供最近6个月的交易数据，不能查询当天额度使用明细。另外，网上银行系统稳定性有待提高，偶有出现登录密码重复输入多次的问题。已在系统内提交申请对账文件，但执行下载对账文件的操作失败。网上银行运行不流畅，出现卡机停顿等现象。

四、网上银行应用建议

针对上述提到的问题，提出以下四点建议，以期降低损失风险，规范资金使用情况，进一步提高预算单位财务人员使用网上银行办理业务的工作效率。

(一)注重财务人员综合素质培养

针对财务人员综合素质不高的情况，提出以下建议：一是财务人员在注意财政法规、财务管理等专业知识积累的同时，还应该提高计算机操作与应用能力，以应对不断更新和优化的计算机和网上银行系统，减少操作失误，克服自身系统操作水平问题，提高无纸化办公水平。二是通过系统培训、专家咨询和网络等途径，主动了解最新政策和制度，加强与主管部门、兄弟单位间的沟通和交流，增强政策解读和把握能力，规范资金使用的程序和范围，避免出现违反规定垫付资金等情况。三是将单位预算管理系统、财务应用软件和网上银行系统相结合，及时掌握供应商往来明细等基础信息，以寻找更为优质的供应商。重视信息数据统计、对比和分析技术，寻求新方法新途径，开拓新思维，注重跨领域学习和应用，避免将财务工作停留在基础信息处理上。四是加强思想道德素质的宣传和教育，增强财务人员责任意识和道德操守。加强单位财务人员信用档案建设，健全财务人员奖惩机制，完善绩效管理，切实规范业务操作。

(二)严格执行内部控制制度

落实单位内部控制制度，明确财务岗位职责，确保不相容的职务相分离，相互制约，互相监督，利用网上银行设置经办人和审核人权限相分离，根据金额大小设置审核级别，妥善保管U盾，不得泄露U盾密码，确保资金安全。严格遵守单位授权审批制度和经费报销制度，出纳人员不得为未按规定权限经过审批完成的报销凭据办理付款。实行轮岗制度，长期熟悉的工作状态容易形成利益关系圈，并且容易让人产生倦怠，严格执行定期轮岗制度，打破固定工作状态和稳定关系圈，增强工作积极性。

(三)加强计算机网络安全

网上银行的顺利使用离不开计算机网络，财务人员在使用网上银行时，需要注意增强计算机网络安全。建议财务人员安装正版计算机操作系统，及时打补丁，安装杀毒软件和防火墙，及时更新病毒库，合理设置系统安全级别，并设置管理员的账号和权限，限制用户使用权限。规范财务人员上网行为，计算机因其操作的多样性和丰富性，容易产生不规范的网上行为，建议财务人员不要利用办理网上银行支付操作的计算机办理私人事务，每次选择利用U盾校验登录，确保支付环境安全。单位设立专门主管网络的部门负责全单位计算机网络系统的安全和保密工作，定期对单位计算机进行检查和维护，监管计算机网络和软件系统。

(四)加强网上银行功能开发和系统维护

建议银行方面加强网上银行系统功能开发，在现有系统基础上，丰富业务功能范围。特别针对预算单位零余额账户用户进行前期调研，充分了解客户需求，建立预算单位客户反馈途径，开发更为便捷的零余额账户使用功能。针对系统不稳定的现象，建议银行技术人员定期测试和维护，提供便捷的更新服务。

五、结语

网上银行为预算单位办理零余额账户业务提供了巨大的便利，预算单位利用网上银行办理零余额账户业务的过程中需要注意遵守各项规章制度，规避内部控制风险，同时注重提高财务人员素质，才能更好地为预算执行提速。