胡阳　王存峰

〔摘要〕 通过减税和改变跨境税制，特朗普税改不仅会起到刺激美国国内经济、增加就业的效果，并且通过国际税收竞争影响纳税人国际税务筹划中“物的流动”和“人的流动”决策，从而对特朗普的贸易政策和移民政策进行配合。在“物的流动”方面，资本外流会影响到中国的实体经济与金融体系等多个经济领域；在“人的流动”方面，由于美国跨境税制将原来的属人原则改为属地原则，特朗普税改大幅度降低了中国高端人才移民到美国的难度与负担，并且会吸引部分跨国企业将总部转移到美国，从而会导致不利的政治影响与社会影响。为应对特朗普税改带来的不利影响，中国应在降低税率的同时提高扣除标准，推出面向高新技术企业和制造业的税收优惠措施，改革税制结构，改善投资与经营环境，防范企业控制权风险，遏制地下金融，加强对资本外流的监管，制定措施留住高端人才，避免人才外流。

〔关键词〕 特朗普税改，国际税收竞争，国际税务筹划，资本流动，移民，企业总部

〔中图分类号〕F812.42 〔文献标识码〕A 〔文章编号〕1004-4175（2018）06-0089-07

一、引言

与近来愈演愈烈的中美“贸易战”相比，特朗普在2017年底签署的税收制度改革政策（简称特朗普税改）所引发的“税务战”更像是一场没有硝烟的战争。由于任何国家对其自身的税收政策拥有至高无上的主权，特朗普税改属于美国国内的经济政策，所以别国无权干涉美国税改。但是随着全球经济的联系程度越来越紧密，美国税收政策的外溢性也随之增强，特朗普税改肯定会引发国际税收竞争，从而给包括中国在内的主要经济体带来巨大影响。……