（郑州财经学院 河南郑州 450000）

一、引言

会计稳健性也叫会计谨慎性，是指企业在对交易或者事项进行会计确认、计量与报告过程中，应该保持谨慎，尽量不高估企业的资产和收益、或者是低估企业的负债和费用。会计稳健性是会计信息质量要求的一个重要特征与惯例，同时也是一个十分重要的盈余属性。长久以来，会计稳健性在企业会计理论研究和实践发展过程中发挥着极其深远的影响。近年来，会计稳健性受到社会各界的广泛关注，对于会计稳健性影响要素以及会计稳健性测量等方面的研究层出不穷，并取得了一定的理论研究成果。在企业契约关系的研究中，最为主要的契约关系是企业与员工的关系，而两者之间的接洽点在于劳动成本。企业诉求的是低劳动成本，而员工诉求的是劳动报酬的最大化。故而，需要将劳动成本纳入上市公司会计稳健性影响要素的研究过程中。

目前，国内上市公司的劳动成本包含了职工工资额、职工福利基金、奖金、职工保险金以及公积金等，其中，职工福利基金和奖金是随着企业的经营成果的变动而发生变化的，因而劳动成本对企业的经营成果具有一定的敏感性。在以往的研究中很多学者从内部控制、外部环境以及审计师特征等多方面分析了会计稳健性的影响因素，但是很少提及劳动成本这一变量。一方面，上市公司劳动成本关乎企业与员工的切身利益，同时比较容易测度，因而，在劳动成本视角下研究上市公司的会计稳健性，拓宽了会计稳健性影响要素的研究范围。……