李晓薇

中国公民在美国投资置业，一开始可能会更多地考虑收入税和资产增值税等问题，但您考虑过美国的遗产税吗？

遗产税也称“死亡税”，是在被继承人死亡、遗产继承时政府向遗产被继承人和（或者）遗产继承人征收的一类税。中国目前还没有正式开始征收遗产税，但遗产税征收在世界范围内的很多国家都有多年历史，以美国为例，遗产税征收最早可以追溯到18世纪。在美国，遗产税和其他很多税种一样，一般分为联邦税和州税两个部分。但是，很多的州是没有州遗产税的，例如加利福尼亚州，所以在这些州，做遗产税的规划一般指的就是联邦遗产税的规划。在有州遗产税的州，除了联邦遗产税之外，还要做好州遗产税的规划。本文重点给大家介绍的是美国的联邦遗产税。

美国联邦遗产税的征收对象是被继承人，即在被继承人过世后，被继承人的遗产要付税，继承人在得到继承遗产时则不需再缴税。一些国家的遗产税和美国部分州的州遗产税则是规定继承人在得到继承遗产时需要缴纳遗产税，而被继承人不承担缴税责任。

遗产税的起征额一直是中国遗产税界讨论的一个热点。2018年因为川普新的税务改革，对于“美国人”来说，美国联邦遗产税的个人免税额已经达到约1100万美金；如果是夫妻，夫妻二人一共可以有大约超过2200万美金的免税额。这个金额是相当巨大的，因此很多人错误地认为，如果他们有美国身份，则不需要做任何财产规划或者关注遗产税，因为他们的资产低于免税额。美国联邦遗产税的免税额每年都是浮动的，一般是根據通货膨胀来调整，但也不排除因为政策的改变出现巨大的调整。例如，在2010年以前很长一段时间内，遗产税的免税额只有约100万美金，但2011年以后则调整为约500万美金或以上。现在川普的税改则是另一个巨大调整的例子，免税额从500万美金陡然增加至1100万美金，增加超过一倍。但2026年及以后免税额会降低至税改前，同时有很多不确定性。对于大部分可能在2026年以后才能面临遗产继承问题的家庭，仍然有很多规划需要做。

另外一个重要概念，上述的“1100万美金免税额”是针对美国人的，一般包括美国公民和美国绿卡持有者。如果是非美国人在美国投资置业，是否也有1100万美金的免税额？答案是否定的，外国人一般只有6万美金的免税额，因此，对于没有美国身份的外国人来说，遗产税的考虑和规划尤其重要。目前联邦遗产税的税率达40%，因此做好遗产税的规划至关重要。

有两点重要提醒：第一，特别提醒非美国人以及不打算长期定居在美国的人士，在美国购置资产之前，一定要向专业人士咨询，做好遗产税规划。第二，在赠予、接受赠予甚至是改变房地产的产权之前，一定要向专业人士咨询。实践中，我们遇到过太多的案例，客户没有考虑全面赠予的税务影响，造成了不可逆转的损失。