孙如嵩

[摘 要]近年来，随着各级对干休所工作越来越重视，各项经费投向投量也逐渐加大。如何建立健全内部控制制度，实施积极有效的财务内控机制，不断提高经费管理使用效益，是当前干休所财务人员必须面对的问题。文章分析了当前干休所财务内控制度存在的矛盾和问题，并就建立健全财务内控制度提出了建议对策，以期达到强化干休所财务内控制度的目的。

[关键词]干休所；财务内控制度；财务管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.36.125

1 引 言

随着我国整体经济实力的不断提升，上级也逐渐加大了对干休所建设和服务保障工作的投入。加强干休所财务管理，实行严格内控制度，对于优化干休所以法治所环境，提升干休所综合服务保障能力和水平具有十分重要的意义。但在实际的执行过程中仍存在一些问题，需要分别从认识、手段、责任、规范四个方面进行强化，以期推动增强财务内控自觉意识、完善全面预算控制体系、健全授权批准控制制度和严格会计内控机制运行全面提升，文章针对这些问题及具体的处理措施进行如下的分析。

2 干休所财务内控制度存在的主要问题

2.1 领导思想认识不到位

单位财务内控制度是否得到有效落实，直接取决于单位主要领导对建立健全财务内控制度的态度。在实际工作中，有些单位领导对财务内控制度缺乏了解，对建立健全单位财务内控制度的重要性和现实意义的认知程度不够，简单地认为财务内部控制就是制度控制、会计控制、资金安全控制等；有的单位领导对财务部门严格执行内控制度的理解支持度不高，“撑腰打气”力度不足，导致内控制度執行质量偏低的问题；少数单位主要领导认为财务内控制度不过就是简单制定一些规章制度，印刷一堆手册、文件而已，一旦遇到具体问题则以强调灵活性为由，要求必须立即去办理，根本不考虑程序要求，不按制度规定办事；个别单位主要领导无视内控制度的存在，有章不循，大事小事领导说了就行，使财务内控制度失去了严肃性和约束力。

2.2 预算制度运行不顺畅

干休所预算管理是强化财务内控制度的重要辅助手段。科学制定单位经费收支状况，合理规划预算经费开支计划，对干休所财务规范化管理有着十分重要的作用。但有些单位并不重视预算管理工作，往往在事先没有充分了解本单位建设任务和工作目标的情况下，就随意编制预算，导致预算编制与实际情况相脱离。实际执行过程中，对部分因形势任务变化而新增项目并没有及时进行集中性调整，常常会出现用于干休所建设的财政资金和事先制订的预算指标存在出入的问题，导致预算编制和执行“两张皮”。甚至于部分财务人员在遇到实际开支超出预算时，并没有严格按照相关程序和要求进行有效调整，仅仅随意从其他款项中调拨一部分经费进行补平，大大降低了预算的约束力，使得预算执行率大打折扣。还有部分单位对于财务经费的审批工作非常重视，但在投入一定经费后就不管不问，在进行年度财务考核时也没有按照具体的考核标准去执行，使得考核评定本身失去意义，这在很大程度上降低了预算的纪律性和严肃性。

2.3 财务审批制度不健全

财务审批通常会涉及单位、部门领导和经办主管人员，是单位内部控制实现的重要途径。现有财务内控制度对财务审批程序虽然有了详细的规定，但是总体设计还存有一些不够合理的地方，内部相互制约责任不清，审批权限不够明确，使得部分审批手续流于形式，让审批的人不知道如何审批，让监督的人不知道怎么监督。审批控制是经费开支和物资使用前最重要的环节之一，近年来，虽然相继出台了诸多财政方面的法规和制度，对于加强规范经济活动、预防经济违法犯罪发挥了重要作用，但在实际执行过程中，由于财务审批主体责任不明确，限制了制度作用的有效发挥，这在很大程度上制约了财务内控制度的有效贯彻和落实，导致一些不合理的违规审批现象时有发生。再加上干休所财务人员的独立性不够，财务人员的待遇晋升都是由单位领导决定的，在面对领导违法违规情况时，碍于面子，不敢或不愿较真，无法按规定纠正，使得个别时候内控制度落实流于形式。

2.4 会计监控责任不明确

会计系统控制是干休所财务内控制度落实的重要环节。然而，有的财务管理人员对于财务内控制度并不是十分重视，对于存在的一些问题选择了忽视。一些基层单位对于财务不会监控、不愿监控甚至是不敢监控。有的单位依法办事的意识不强，或者有制度不严格执行，造成了内部管理混乱，削弱了会计基础性工作，影响了会计信息的真实性。部分财务人员法规意识淡漠，不能坚持原则，对于违反财经纪律的现象不敢较真、不愿碰硬，听之任之，使得财务内控制度在执行效果上大打折扣；个别单位存在以权代法和以言代法的现象，甚至部分财务人员迫于领导的压力，对违规违纪行为熟视无睹，这些都弱化了财务监督的职能，为违法犯罪提供了可乘之机。

3 加强干休所财务内控制度的对策建议

3.1 强化认识，增强财务内控自觉意识

合理内控制度是单位财务资源安全和财务信息真实可靠的重要保证，是有效贯彻落实党和国家财经方针政策、促进单位和部门各项事业任务顺利完成的前提和基础。当前，虽然部分干休所内控制度还不是很健全，都或多或少存在这样或那样的缺陷和不足，但总体形势是好的，无论是单位领导还是财务人员都有加强财务内控制度的信心和决心，都有依法管财理财的愿望和想法。只有建立健全单位内部控制的组织机构，并依据单位实际情况，合理界定各职能部门的职权范围，使其形成相互协作、相互制约以达到控制的目的，从而为内部控制的有效实施提供组织上的保证。要切实增强单位党委、财务部门、事业部门和其他职能机构及相关人员对实行财务内部控制的自觉意识，通过建立完善的制度和程序，采取一系列相互联系、相互制约的制度措施，不断优化内部控制的程序，防止或减少错误和舞弊问题的发生，营造更加有利于实现内控制度的环境，不失为当前强化干休所财务内控制度的有效手段。

3.2 强化手段，完善全面预算控制体系

全面预算是财务管理的重要组成部分，建立一套完善的预算控制体系就需要对财务管理工作进行全面的预算控制，这一体系的建立可以让干休所经费更好地被分配、支付和领报。具体的体系建立可以从以下三个方面来进行：首先，要优化预算编制环境。增强前期指导环节，在部门预算编制之初，以规范性文件的形式下达正式的预算编制文件；积极扩大预算的公众参与度，接受全体工作人员的监督，这样既可促进党风廉政建设，防止“暗箱操作”，又能够提高经费使用效益。其次，要实行预算全程控制。在编制预算时，要保证上级下发的具体经费款项真正分发到具体的项目和单位。凡是标准供应的单位，都必须按照人员实力和现行标准进行细化，确保每一笔经费都“有名有姓”，有来源、有去处，更要有用途，为预算编制的执行提供具体翔实的信息。单位预算执行情况不能够仅仅依靠上级财务部门的监督，开展单位内部监督是非常重要的，也是必不可少的。要科学做好预算执行全程跟踪，及时了解掌握预算执行情况，对影响预算执行或容易出现超预算时，要立即进行制止，防止出现超支；对需要调整的经费预算，要认真仔细分析研究，及时向领导提出合理化的意见建议，保证预算的执行率和可行性。最后，要严格预算考核机制。重点考核是否严格按预算执行，分析预算执行中容易出现超支的主要原因，检查有无违反财经法规和法律的问题。要建立健全单位内部监督考核机制，及时发现问题分析原因，以确保资金运行高效、透明。

3.3 强化责任，健全授权批准控制制度

建立授权批准控制制度是建立健全财务内控制度的重要组成部分，也是关健环节。所谓授权批准控制是指在处理财务业务时，必须经过相关程序进行授权批准后，才能在可控制的范围内开展业务管理活动。具体到财务授权审批主要是指财务管理人员在进行业务的处理时，必须按照程序进行授权和批准，并确保每笔业务管理活动能够得到有效控制。建立授权批准控制制度，首先必须构建完整的授权体系，通过建立一整套财务授权审批制度，以达到相互制约控制的目的。一是授权批准的程序。每一类业务审批都要有相应的程序，都要严格按照相关程序来办理审批；二是授权批准的范围。通常所有财务部门业务活动都应纳入其范围，并加强控制；三是授权批准的层次。所谓层次取决于业务活动的重要性和金额大小，如上级有专门要求或另有文件规定除外；四是授权批准的责任。授权人员在行使自己权力的同时，更应该明确自己需要对哪些工作内容负责，这样就可以保证让管理层有权亦有责，从而提升管理人员自身的责任意识，以避免责任不清、相互指责、互相推诿的现象发生，同时财务经办人员也必须在授权范围内办理经济业务，并有所控制，从而确保财务授权批准控制机制全覆盖。

3.4 强化规范，严格会计内控机制运行

加强单位会计内部控制，是做好财务内控制度的核心部分。要在明确选择行之有效的方法的基础上，科学制定严密合理的控制程序，这才是问题的关键。首先，要明确划分会计内部控制权限。要建立起单位党委、业务部门、财务部门和审计部门四位一体的控制体系。单位党委在重大财经事項决策和财经工作方向上把关定向，具体负责单位年度预算研究审定、大项经费开支审批和资产使用管理等方面。业务部门和财务部门作为具体业务理财职能部门，要相互理解、分工协作、密切配合，重点是把事业经费管理好使用好，同时财务部门还要兼顾好监督职责。审计部门作为财务监督的再延伸，要充分发挥其独立性和权威性特点，实施有效监督控制职能，切实为党委理财保驾护航，确保每项经费开支既合情、合理，更要合规。其次，要实行财务岗位相互监督制约。强化财务内控制度，必须严格贯彻执行党和国家的财经方针、政策，实行财经纪律严肃、财务秩序规范、管理制度健全、岗位职责明确的管理机制。强化内部控制，就是按照职能分工和岗位分工，切实把会计出纳分管、管钱管物分离、开支与审批分权等制度落到实处。按照“权在党委，事在科室，钱在财务”的原则，保证经费资产的审批权、使用权和监督权相分离，真正做到既相互制约监督，又相互配合协作，确保各项制度和规定得以有效运行。

4 结 论

无论何种形式的干休所，资金全部来源于上级全额拨款。干休所不同于一般的企业，加强财务内控管理，关系到服务保障资金使用效益的提升，必须认真严谨对待。干休所能否顺利开展工作，关系到国计民生，关系到经济建设，关系到和谐社会的构建。因此，只有建立健全财务内控制度，不断完善相关监督控制管理机制，对于强化干休所财务管理、提高资金使用效率具有十分重要的意义。

参考文献：

[1]李工，李波，杨烨.军队基层财务内部控制评价指标建设[J].中国集体经济，2010（36）.

[2]周捷.完善军队财务内部控制的设想[J].经济研究导刊，2012（26）.