于玲

摘要：在内部审计管理中，审计人员采取科学系统的技术和方法，对内部审计工作进行计划、组织、领导与控制等一系列的审计活动，以保证审计质量，实现审计目标，通常包括部门管理和项目管理。在项目管理中审计项目组的选派与职责是一个审计项目能否顺利完成的保证。通常在内部审计项目前期准备阶段，就要根据业务特长调配审计人员，合理安排审计时间，配备审计手段；必要时从业务部门聘请相关人员，组成联合审计组。项目组审计人员一般包括：审计部门负责人、项目经理、审计组组长、主审及审计员。本文主要对内部审计项目组在内部审计各阶段职责谈一些看法。

关键词：内部审计项目组 内部审计各阶段 职责

一、内部审计准备阶段人员项目审计人员的职责

1.审计部门负责人的职责包括

（1）审批审计方案；（2）签发审计通知书；（3）如需要参加审计准备会议；（4）如需要主持与被审计单位首次会议。

2.项目经理的职责包括

（1）收集相关资料进行预警分析；（2）明确审计重点；（3）确定审计程序方法；（4）确定审计报告格式；（5）制定審计方案；（6）指派审计组长成员；（7）主持审计准备会议，培训审计人员。

3.审计组组长的职责包括

（1）与项目经理选定审计组成员，确定主审；（2）参加审计准备会议，讨论审计重点和程序方法，完善审计方案；（3）协调组织与被审计单位的首次会议；（4）收集被审计单位经营财务信息及内控情况，进行初步审阅；（5）对审计组成员分工；（6）建立审计工作记录索引。

4.主审的职责包括

（1）参加审计准备会议；（2）协助组长对被审计单位的资料收集工作；（3）讨论审计程序方法；（4）参加审计首次会议；（5）协助组长做好组内分工及沟通协调。

5.审计组成员的职责包括

（1）参加审计准备会议；（2）参加被审计单位资料收集工作；（3）讨论审计程序方法；（4）参加审计首次会议。

二、内部审计实施阶段项目审计人员的职责

1.审计部门负责人的职责包括

（1）复核审计结果汇总；（2）就重大审计发现问题给予指导和关注；（3）如需要参加与被审计单位的审计结果沟通会议。

2.项目经理的职责包括

（1）如需要参加审计组进场会；（2）监督和指导审计过程，确保审计质量；（3）复核审计工作底稿和审计结果汇总；（4）与审计小组负责人讨论审计发现；（5）如需要参加与被审计单位的审计结果沟通会议。

3.审计组组长的职责包括

（1）主持审计组进场会；（2）指导审计组完成审计程序；（3）复核审计工作底稿；（4）与项目经理就审计发现进行沟通；（5）主持与被审计单位的审计结果沟通会议。

4.主审的职责包括

（1）参加审计组进场会；（2）根据分工执行审计程序；（3）做好审计发现问题签证及工作记录；（4）复核审计工作底稿；（5）汇总审计结果及工作底稿；（6）协助组长做好组内沟通协调；（7）参加与被审计单位的审计结果沟通会议。

5.审计组成员的职责包括

（1）参加持审计组进场会；（2）根据分工执行审计程序；（3）做好审计发现问题签证及工作记录。

三、内部审计报告阶段审计人员的职责

1.审计部门负责人的职责包括

（1）审核审计报告；（2）向管理层汇报审计结果并跟进；（3）签发审计报告；（4）确定后续审计的必要性；（5）如需要参加审计小组总结会议。

2.项目经理的职责包括

（1）复核审计报告；（2）根据向管理层汇报结果，修改审计报告；（3）与审计部门负责人讨论后续审计必要性；（4）评价审计组项目业绩表现；（5）组织审计小组总结会议。

3.审计组组长的职责包括

（1）组织项目组会议，商讨审计发现和建议；（2）拟定审计报告初稿；（3）与被审计单位沟通审计发现问题；（4）修改审计报告；（5）工作底稿存档；（6）完成项目业绩评价，评价小组成员表现；（7）参加审计小组总结会议。

4.主审的职责包括

（1）审核工作底稿；（2）参加项目组会议；（3）起草审计报告；（4）收集汇总审计档案；（5）参加审计小组总结会议。

5.审计组成员的职责包括

（1）补充完善工作底稿；（2）参加项目组会议；（3）拟定、修改部分审计报告初稿；（4）参加审计小组总结会议。

四、内部审计督导阶段审计人员的职责

1.落实整改督导责任。审计部门是推动问题整改的重要力量，督导被审计单位制定切实可行的整改方案，监督被审计单位对整改方案的落实执行情况，对整改情况进行检查验证，评价整改效果。

2.对整改问题进行分类，并建立问题台账，问题台账需要对审计发现问题按类别、性质、原因梳理汇总，与审计报告一切下发。

3.审计部门审核被审计单位在规定时间内上报的审计方案，明确责任部门、整改措施及整改时限整改责任是否落实到位，整改措施是否明确可行，整改时限是否恰当等等。

4.审计部门负责对被审计单位定期上报的更新整改进展和效果，整改问题按进度进行分类管理，重点关注未完成整改问题。

5.根据问题台账，审计部门负责在后续审计中对相关问题的整改问题作为审计整改的规定动作进行检查验证。对已整改问题，检查被审计单位是否从根源上解决，所属单位是否存在类似问题；对未整改问题，审计人员在现场审计中进一步推动整改落实情况。