邬小若　牛晓红

摘要：审计质量是审计工作的生命线，对政策跟踪审计质量进行评价，能够有效促进审计质量的提升。

关键词：政策跟踪审计 审计质量

一、政策跟踪审计内容

《国务院关于加强审计工作的意见》（国发[2014]48号）中，明确提出审计要“推动政策措施贯彻落实”。

具体来说，政策跟踪审计要全面分析政策的出台背景及其与经济社会发展的内在联系，一项政策的出台，总会有其产生的原因、现实的指导性、不同时期的政策调整以及对未来的影响，审计人员应全面收集某一事项的相关政策文件，了解政策的来龙去脉。将政策的制定和执行情况与出台背景联系起来，审计人员就更能把握政策所要达到的目标。深刻理解政策跟踪的适用条件和预期效果，掌握了政策跟踪的适用条件，有利于审计人员在审计过程中对政策的适用性和限制性作出正确的职业判断。掌握了政策预期的效果，才能确定审计目标，进一步确定审计的重点和审计方法。

其中，要特别关注政策的时效性。审计人员在审计过程中，要对每一经济事项是否符合政策跟踪的时间限制做出正确的判断。1.广泛运用外部调查（延伸审计）的审计方法，扩大政策跟踪审计的范围，挖掘政策跟踪审计的深度。2.灵活运用计算机审计方法，开展数据分析和应用，加大信息系统审计力度，定期或不定期跟踪政策跟踪以及资源分配、项目建设进度，提高政策跟踪审计的及时性和效率性。3.合理借鉴绩效审计分析评价方法，设计，必要的政策跟踪评价指标，运用比较分析、统计分析等定量分析方法，科学评价政策跟踪效率与效果。

具体到审计实践中，关注提高闲置资金使用水平，加强资产监督管理，确保国有资产保值增值，重点费用管控水平，增收节支任务目标完成。

二、政策跟踪审计评价体系构建

（一）政策跟踪审计评价体系构建的原则

1.客观性原则。审计人员进行审计评价时，应以被审计单位的事实为依据，进行客观评价。2.谨慎性原则。评价中要坚持谨慎的态度，该评价的评价，不该评价的不评价。（3）重要性原则。指标体系设置应该能够重点反映政策贯彻落实、政策执行、工作任务完成情况。

（二）政策跟蹤审计质量评价体系的构建

（三）政策跟踪审计评价结果报告

政策跟踪审计评价结果报告是审计部门在完成政策跟踪审计后，向上级部门提交的关于政策贯彻落实、政策执行及任务目标完成情况的报告，旨在促进政策得以有效贯彻落实。结果分为四个等级“执行很好”、“执行较好”、“执行一般”、“执行较差”。

三、政策跟踪审计评价体系实施建议

（一）由于政策涉及范围的广泛性，审计过程中须以促进政策的贯彻落实为最终目标，结合政策特点、政策执行部门实际情况开展。

（二）政策跟踪审计的阶段性结果，须有有效的整改措施加以保障，审计部门形成审计评价结果报告后，对审计发现的问题和提出的意见建议，要进行跟踪审计。