杨浚尘

摘要：随着科学信息技术的飞速发展，我们正在踏入一个全新的时代——数字化时代，在大数据的影响下，生产力大大地提高，经济快速发展，人们的生活消费方式也焕然一新。以互联网技术为重要依托，顺应经济全球化的时代潮流，电子商务逐渐走进了人们的视野，成为了新时代的新宠儿，并且越来越受到人们的青睐。电子商务的迅速发展为国民经济的发展注入了新的推动力，但与此同时，由于电子商务具有一定程度上的时间和空间的局限，且处于一种虚拟的环境中，所以电子商务无疑给我国传统的税收制度带来了挑战。本文通过对电子商务发展现状的简略分析，探讨如何优化电子商务企业的税收，使之步入良性发展的轨道。

关键词：电子商务 税收 优化发展

一、电子商务税收发展现状

（一）电子商务贸易的发展助推电子商务税收的兴起

进入二十一世纪以来，我国的互联网技术迅猛发展，而我国网民的人数也呈现出了剧增的趋势，截止到2014年，我国已经成为了全世界最大的互联网用户群。面对着信息时代强势的发展劲头，电子商务贸易顺时而生。电子商务贸易由于一定程度上突破了时空的局限，为世界消费者提供了更加方便、快捷、高效的购物体验，同时也使得网民的消费意愿空前高涨，在全球掀起了一阵电子商务贸易的热潮。而随着电子商务贸易的快速发展，电子商务的税收征管问题也随之进入了人们的视野，引起了人们的注意，推动了电子商务税收的兴起。早在2000年，我国税收总局就提出要对电子商务企业征税，而在2014年的两会期间，电子商务的征税案更是一度引起人们的广泛关注与热烈讨论。

（二）电子商务税收征管体系尚不健全，有待完善

经济基础决定上层建筑，法律作为意识形态的重要组成部分，是由一定的社会存在决定的，法律是社会存在的反应，通常情况下法律滞后于经济的发展。电子商务贸易作为一种新型的商务模式，具有虚拟性和电子化等特点，我国传统的税收体制已经无法满足这种新型的经济体制。这就使我国的电子商务税收制度处于了一种尴尬的窘境。一方面，现行的税收体制包含着众多不公平的因素。例如电子商务贸易主体和传统的贸易主体所承担的税收有所不同。电子商务以虚拟的贸易形式存在，虽然它的交易额和交易范围不断地在扩大，但现行的税收政策无法实现对电子商务贸易的全覆盖，这就导致我国的税收机关实际上征得的税额就比较少。另一方面，电子商务的税收征管体系缺乏有效的法律保障，无法做到“依法征税”。因为我国还没有出台专门针对电子商务税收征管的法律体系，导致实际的征稅工作无法以法律为基础，违背了“法律主义原则。因此对于电子商务税收征管体系的相关立法工作，迫在眉睫。

二、电子商务税收征管体系的优化路径

（一）把电子商务税收纳入法律框架，健全相关法律

我国现行的传统税收制度实在实体贸易经济的基础上制定的，随着电子商务贸易的迅猛发展，传统的税收制度已经无法与之匹配，这就导致电子商务贸易的过程中存在着大量的“真空地带”，因此我国完善电子商务税收征管的相关法律制度已经刻不容缓。具体可以从以下几个方面来考虑。第一，在现有的税收政策上，结合电子商务经济体制的特点，对其进行合理的补充与修订，使我国对电子商务企业的税收切实做到有法可依。同时对纳税的主体、纳税的范围等诸多要素进行相关的调整，为我国税收机关的征税工作提供切实有效的理论指导。第二，在税收的基础上构建诚信体系，倡导诚信纳税。通过法律的强制力要求电子商务纳税人，必须提供真实有效的交易信息，不得有任何的虚报或者隐瞒，避免有些企业偷税、漏税、或者骗税，确保电子商务企业诚信纳税。同时也为构建诚信纳税体系、构建诚信和谐社会奠定了理论基础。

（二）明确税种，兼顾公平

电子商务贸易的种类多种多样，贸易的方式也是不拘一格。由于电子商务的贸易过程相对于传统的实体经济而言，比较简捷、高效，节省了众多的流通转换的中间环节，所以对于电子商务贸易的征税种类，应该在保证相对公平的前提下，明确电子商务企业的纳税种类。同时更要大力规范电子商务行为，推行发票制度，以确保纳税的公平。一方面，在传统的发票制度上建立新型的电子发票制度，要特别注意对发票的使用、上缴、注销等采取统一的规范措施。与此同时，还可以将纳税机关、银行、纳税人有机地联系在一起，以便于最大程度上避免发票造假行为。

（三）借鉴他国电商税收的经验，取长补短

美国的电商技术的发展位列前茅，但美国电商贸易的发展总额却在美国零售交易额中占很小的一部分，这主要是由于美国对本国的电子商务企业施行了免税政策。而美国这样做的主要原因之一就是为美国本国电子商务贸易的发展积极拓展国际市场。而我国的经济实力同美国而言，略显薄弱，还不能够将我国电子商务税收的全部关卡都取消，但我们应该借鉴美国的免税政策，有选择地对我国电子商务企业的税收实行优惠政策，以便于更好地促进我国的电子商务贸易的顺利发展。

三、结语

随着“互联网+”战略的实施，电子商务贸易的发展，必将迎来一个新的发展阶段，这对于电子商务贸易的发展来说，既是机遇，也是挑战。因此，我们也要对电子商务企业的税收征管问题给予充分的重视，并结合我们国家的国情和电子商务的发展状况，本着公平、诚信的原则，采取多方面的举措，以便于更好地实现我国电子商务贸易和国家财政税收的良性互动。