新个税法对你影响几何？

2018-10-17新产经郭师绪

新产经 2018年10期

◎《新产经》郭师绪

新个税法拟于2019年1月1日全面施行，而2018年10月1日起施行最新起征点和税率。那么，起征点定为5000元／月是否合适？实行综合征税之后，实际纳税额是增加了还是减少了？增加住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除，会不会迎来一波买房热潮？

5000元／月起征点惠利几何？

草案规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。这条规定，也就是媒体所说的，个税起征点为每月5000元。

每月5000元的标准缘何而定？

对此，财政部副部长程丽华说，主要基于三方面考虑，一是统筹考虑城镇居民人均基本消费支出、每个就业者平均负担的人数、居民消费价格指数等因素后综合确定的。根据国家统计局抽样调查数据测算，2017年我国城镇就业者人均负担的消费支出约为每月3900元，按照近三年城镇居民消费支出年均增长率推算，2018年人均负担消费支出约为每月4200元。基本减除费用标准确定为每月5000元，不仅覆盖了人均消费支出，而且体现了一定的前瞻性。

二是此次修法除基本减除费用标准外，新增了多项专项附加扣除，扩大了低档税率级距，广大纳税人都能不同程度享受到减税红利，特别是中等以下收入群体获益更大。仅以基本减除费用标准提高到每月5000元这一项因素来测算，修法后个税纳税人占城镇就业人员的比例将由现在的44%降至15%。

三是新增两项扣除，一是赡养老人专项附加扣除，二是允许劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三类收入在扣除20%的费用后计算纳税，这使得相当一部分纳税人的费用扣除额进一步提高。

不过，程丽华表示，5000元“起征点”不是固定不变的，今后将结合深化个人所得税改革，以及城镇居民基本消费支出水平的变化情况进行动态调整。

有人说，虽然觉得5000元的标准离预想有一定差距，但如果仔细算一下，这次改革是综合改革，除了提高5000元基本减除标准之外，同时增加了一些专项附加扣除，扩大了低档税率的级距。可能以前适用的是10%税率，个税法修改以后就适用3%税率，这是一个综合减税的过程。

由此可见，本次个税改革有利于个税优惠福利分享给更多的群体。

中研普华研究员刘雄在接受《新产经》采访时表示，5000元／月起征点是充分考虑到我国各个阶层的实际情况以及国家发展现阶段实际，总体来看比较合理。

有人计算，在不考虑专项附加扣除的情况下，应税收入在1.7万元左右的人群是最合算的。就以后应税收入为1万7千元的人为例：在现行的税制下，每个月需缴纳2370元的个税，实施新税制后，每个月仅需缴纳990元的个税，一前一后省了1380元，全年共省税16560元，比一个月实际到手的收入还高。

程丽华算过一笔账：“月收入2万元以下纳税人，税负降低在50%以上。总体看，改革后一年税收大致减少3200亿元。”

综合征税体现公平税负

此次，工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税，开启了从分类税制向综合与分类相结合的新篇章。

在现行分类税制下，工资薪金所得每月按3500元扣除后，按3%-45%的超额累进税率；劳务报酬所得每次不超过4000元的，减除800元费用，超过4000元的，减除20%的费用，然后按20%比例税率征税，超过一定数额后实行加成征收，最高税率相当于40%。

业内专家表示，此次个税法修改后实行综合与分类相结合的税制，一个纳税人如果既有工资薪金所得又有劳务报酬所得，年终要将两项所得合并适用统一的超额累进税率。分类税制最大的弊端是“认钱不认人”，由于无法将不同来源的所得按照纳税人个人归集，根据个人总所得纳税，因此导致所得相同的人由于所得性质不同税负不同，不利于税负的公平分配。

在综合与分类相结合的税制下，纳入综合范围的不同所得项目将合并计算纳税，税负的分配将更为公平。可以说，新个税法建立起综合与分类相结合的税制，是个税制度一次革命性的变化。

刘雄表示，这一决策充分考虑了我国国情，符合我国当前社会经济发展需要。对于不同阶层人群来说影响不尽相同，总体来讲符合我国社会发展实际情况。