文/缪静盈，广西大学

1 引言

一直以来，审计费用都是审计领域的研究重点。特别是在我国非审计业务发展较慢的情况下，作为会计师事务所主要收入来源的审计收费更加受到中国实务界和学术界的广泛关注。审计收费的高低不仅直接影响到事务所的经营与发展，更会对中国注册会计师行业产生影响。2001年中国证监会发布《公开发行证券的公司信息披露规范问答第 6 号——支付会计师事务所报酬及其披露》，规定了上市公司需在公布的年报中披露审计费用，至此之后，中国学者开始有条件去研究审计收费相关问题。

本文可能的贡献在于：第一，整理并且检验了上市公司规模对审计收费的影响，丰富了相关的研究；第二，分东西两部对比研究经济发展程度不同的上市公司其规模对审计收费的影响，更全面具体的探讨了相关的问题，为现有的研究做了一定的补充；第三，对会计师事务所合理定价提供了参考。

2 文献回顾

国外学者于20世纪80年代开始审计收费的相关研究。Dan A.Simunic（1980）最早在《会计研究杂志》上发表论文“The pricing of services: Theory and evidence”，从经济学的角度提出了审计定价模型，开创性地运用多元线性回归模型考察可能影响审计收费的因素。在这之后，各学者在Simunic的研究基础之上通过结合本国或本地区相关审计市场和上市公司的特点，实证研究何种因素影响审计定价，为审计定价提供了多种可选择的模型。各国学者通过实证研究后发现，上市公司的规模和复杂程度与审计收费显著相关。……