聂日明

基本减除费用标准受制于三个因素，第一个是职工收入的提高水平，第二个是物价的变动水平，第三个是居民的消费水平。

财政部部长刘昆作修正案草案说明时表示，5000元的免征额标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素'并体现了一定前瞻性但草案在全国人大常委会的一审过程中。多位常委认为5000元的标准偏低，建议再适当提高，一些常委还提出应对个税起征点进行科学测算。

那个税免征额定多少算“科学”？

虽然个税面向全国征收，但纳税的主体主要集中在经济发达地区，据《中国税务年鉴2017》，2016年的“个人所得税分地区分项目收入情况”显示，北京、上海、浙江、江苏和广东缴纳的个税占全国的60.43%，上述五省份缴纳的工薪税占全国的63.55%，其中仅京沪深三个城市缴纳的工薪税就占全国的42.19%。

考虑到京沪及粤苏浙等地的工薪纳税人。尽管缴纳了当地70%以上的个税。但并不是当地最富裕的人群，个税的修订不妨善待这一人群。

全国人大常委尹中卿委员指出，“基本减除费用标准受制于三个因素，第—个是职工收入的提高水平，第二个是物价的变动水平，第三個是居民的消费水平”。不妨计算同期职工收入与消费水平的变化，以此变化率测算免征额的调整幅度。

现行3500元的免征额是2011年初开始实施。从2010年到2017年，全国城镇非私营单位职工平均工资从3045元上升至6193元，上升了103%，全国城镇私营单位就业人员平均工资增长了110%。同期，全国城镇居民人均消费支出增长了.81.5%，其中京沪浙苏的增速均超过全国。综合收入与支出这两项增速，免征额至少应该同步增长至7000元才算合理。此外，还要考虑个人收入缴纳社会保险的部分。

随着社保征收的力度加强，社保缴费人群的覆盖面和缴费基数较七八年前均有非常显著提升。自2011年到2017年的六年间，京沪两地城镇职工的人均基本养老缴纳分别增长了83.8%和108.6%。社保是比个税更重的负担，并且这些负担在北上广深格外显著。

如果纳入个税综合征收的劳务报酬、稿酬等三项收入在2016年占个税总额的3.65%，这些收入绝大多数都是劳动收入，对于大多数人来说，纳入综合征收意味着税率的上升。但占个税总额高达22.07%的财产性收入（利息、股息和红利等），其边际税率最高仅为20%，并且享受各种减免措施，也容易逃税。这种税制的安排明显不利于劳动创富，容易扩大收入分配差距。

综上所述，免征额至少提高至8000元才能让大多数纳税人的负担降低至2011年的水平。考虑到近年迅速攀升的收入增速、生活成本和房价。个税修正案还宜借鉴社保缴费基数的机制，建立免征额的动态调整机制，每年依赖收入和消费支出的变动情况及时调整免征额。