安国栋

在当前国有企业改革不断深入的背景之下，国有企业不断创新和优化自身的制度体系，以更好地适应市场经济环境，增强国有企业自身的竞争力，提升国有企业的价值。然而，在国有企业改革深化的进程中，暴露出财务监督力度不足、财务监督有效性缺失等问题，为此，要全面分析国有企业财务监督的现状及问题，思考和探索提升国有企业财务监督有效性的具体措施和路径，更好地提升国有企业的运行效率，推进国有企业的改革進程。

一、国有企业财务监督中存在的问题分析

随着全球竞争环境的加剧，国有企业亟需转变传统的思维和模式，要不断完善自身的经营管理体系和制度，关注和分析自身在财务监督方面存在的问题，具体来说要从以下方面思考和认识：

（一）企业管理者缺乏足够的财务监督意识

全体公司是国有企业的所有者，由国有资产监督管理委员会（也即国资委）实现对国有企业资产的委托代理和监督，然而由于国资委囿于委托代理的关系而显现出财务监督动力不足的问题，难以遏止国有企业管理层的循私舞弊现象。同时，国有企业管理层自身对于财务监督方面的意识较为淡薄，存在过于维护企业利益而损害全体公司整体利益的现象和问题。

（二）国有企业的外部监督存在缺陷

国有企业的外部监督作用尚未完全发挥其效用，当前对国有企业的国家监督和社会监督存在一定的局限性，国家监督通常侧重于对国家利益的监督，而对国有企业自身的特点和实际需求较少关注，这就使国有企业的财务会计监督执行过程存在缺陷，难以与市场经济发展相契合，表现出不和谐、不融洽的状态，甚至出现阻挠市场经济正常运行的现象和问题。同时，从社会监督来看也存在一定的缺陷，由于信息不对称的因素影响，社会公众难以全面、及时而准确地获悉国有企业的运营状态和管理状态，无法深入地实现对国有企业的监督。另外，外部审计部门的聘用和薪酬待遇取决于企业领导层，这就使其在审计监督的过程中会出于保护自身利益的角度而迎合企业的审计监督行为，难以保证外部审计监督的公正性和客观性。

（三）国有企业内部审计监督存在缺陷

国有企业内部审计监督是归属于企业组织机构体系之中的一种机制和行为，然而，在实践过程中通常出现流于形式的现象和问题，由于国有企业的会计财务监督部门与企业管理部门存在链接和客观上的隶属关系，这就使内部审计部门难以保持自身的独立性，无法充分发挥审计监督的作用。并且，内部审计监督的聘用、薪酬待遇都是由企业管理层决定，出于自身利益的角度也难以发挥其审计监督的作用和功能，存在“不敢言”、“不敢说”的状态。

（四）国有企业财务人员自身的素养有待提升

随着市场经济竞争的加剧，国有企业面临更大的竞争和压力，而国有企业的财务人员的综合素质难以与时代的发展和竞争同步，表现出部分国有企业财务人员的专业技能较低、知识结构单薄的问题和现象，一些财务会计工作人员还停留于传统的记账算账层面，没有充分发挥出财务的价值管理功能和作用。另外，还存在个别国有企业的财务人员道德素质较低的现象，在工作中不能够坚持财务职业道德和原则，一味地盲从领导的不合理或错误决定，导致财务工作的监督功能丧失。

二、提升国有企业财务监督有效性的措施探索

（一）建构优化合理的企业财务监督体制

1.设立科学合理的国有企业财务监督目标。要以科学合理的国有企业财务监督目标为前提，建构与市场经济相符合的财务监督机制和体系，要与国有企业所有权与经营权分离的实际相结合，客观地反映市场的规律性和特点，较好地衔接国有企业的宏观管理体系和微观管理机制，全面履行企业的财务监督职责，完成财务监督目标。

2.明晰财务监督的内容。要从资金、资产、财务报告、财务人员等方面明确国有企业财务监督的内容，具体来说，要做好对企业资金的监管，实现对资金的集中管理以防范和规避资金风险；要全力加强对企业的各类资产的监督和管理，合理控制企业的资金流向；要真实、及时而客观地反映企业财务状况和经营成果，成为企业其他工作的决策基础和信息支撑；要优化和提升财务人员的业务素质和技能，并增强财务人员的职业道德素养。

3.完善企业财务监督评价机制。可以利用模糊数学方法建构国有企业的财务监督评价体系，确定财务监督评价的指标体系和权重，科学合理地做好企业的财务监督评价工作。

（二）完善国有企业法人治理结构

要不断完善和优化国有企业的法人治理结构，明确国有企业董事会的职责和权限，充分发挥企业监督委员会的监督职能，做好对国有企业的事前预防、事中参与和事后跟踪的监督工作，并要注重董事会与监事会两个部门之间的分离管理，避免出现越级或交叉管理的情形。

（三）加强国有企业的法制建设

要借国有企业深化改革的契机，利用法律的强制性手段推动国有企业的改革，加大对国有企业法律法规的建设和完善力度，确保企业财务人员能够依法依规进行监督和管理，并且还要加大对国有企业内部违法乱纪财务行为的惩罚力度，要以法律法规的权威约束企业内部财务人员的行为，切实做到企业财务监督和管理职能的发挥。

（四）建构和优化国有企业财务内部控制制度

为了更好地发挥国有企业财务内部审计和监督的职能，还要建构和优化完善、合理的国有企业财务内部控制制度体系，利用权责明确的现代企业管理体系推动国有企业的发展进程，通过科学合理的内部控制管理机制，重点监督和控制企业财务重大事项，并对其开展全面的复核工作。同时，要使企业的内部审计委员会保持工作上的独立性和权威性，并全力协助注册会计师、国家监督部门开展检查工作，更好地提升国有企业财务监督管理的水平。

（五）搭建国有企业信息化公开平台

国有企业要搭建自身的信息化公开平台，要通过信息化公开平台公布企业发展、运营方面的信息，较好地扭转财务监督中的信息不对称的现象和问题，充分利用网络监督的作用和影响，较好地实现对国有企业财务的社会监督，提升国有企业财务监督的有效性。

（六）推行员工持股制，提升企业财务外部监督的效果

事实上，我国的国有企业处于“一股独大”的状态，企业员工并没有真正参与到企业的管理过程之中，这也是导致国有企业监督有效性缺失的一大根源和因素。为此，应当推行国有企业的员工持股制，根据企业员工的工作表现、工作业绩等具体情况，使企业员工持有相应的股份，成为企业财务监督的真正参与者。同时，通过推行员工持股制，还可以使企业员工更多地了解和获悉企业相关的内部信息，能够更好地监督和推动国有企业的经营管理活动，促进企业健康有序发展和进步。

（七）建构对企业财务人员的绩效考核机制，提升财务人员的素质

可以建构和完善企业财务人员的绩效考核机制和竞争激励机制，打造财务监管和财务考评的互动系统，更好地增强企业财务人员的创新意识和合作能力，并根据财务人员的薪酬总额、企业战略确定绩效考核的导向和标准，全面考核和评价财务内部工作人员的财务管理绩效，更好地提升企业收益能力，增强企业财务人员的专业素质和技能。同时，还要加强对企业财务人员的道德素养的培养，要通过定期培训和考核等措施，组建一支高素质的财务会计队伍，较好地提升企业财务监督的有效性，全面实现对企业财务会计的监督职能。

三、结束语

随着全球市场经济环境竞争日趋激烈的背景下，国有企业要结合自身的经营管理特点和战略规划，加强企业财务和会计监督，全面分析国有企业内部存在的财务监督方面的缺陷和问题，从企业内部监督、外部监督、体系建设、人员素质提升、信息化平台建设等方面，较好地提升对国有企业财务会计的监督，分阶段、有步骤地做好国有企业的财务监督和控制工作，减少国有资产的流失，更好地推进国有企业的改革进程。

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