郭家良

摘 要：从战略性角度来看，企业内部审计对企业风险管理体系的维持和调控有着极其重要的作用。因为内部审计在企业财务风险管理中起着关键性的作用，因此审计工作在细节上存在的一些问题仍需要解决。例如，审计部门难以独立性的存在，企业审计机制完善性不够，负责审计的人员整体素质不高，审计质量把关不够严格等问题仍表现较为尖锐。因此，有必要不断提升企业内部审计风险控制，以保障企业各项活动能够顺利的开展。为全面做好审计工作，企业应当将审计工作的重要性切实贯彻到企业文化精神当中，要提高公司员工对审计工作的认知性，要让审计机构的独立性能够充分发挥出来，从而建立起健全的企业内部审计制度，促进企业的可持续发展。

关键词：内部审计 审计部门 审计工作

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）06（b）-110-02

1 内部审计在企业会计风险管理中的作用

内部审计工作对企业来说是极为重要的，它基本都是在企業内部建立，是企业内部有效的管理手段之一，主要是在企业内部进行独立审查、评价、监督等相关管理工作。大多数情况下，企业内部负责审计工作的审计部门及相关审计人员都必须基于国家法律制度及公司规章制度进行管理工作的开展，并实时保持对企业会计信息方面内容监督及评价，以防范财务风险的发生。此外，内部审计工作还涉及到企业经营的状况及经营合理性及有效性方面的审计管理工作。在企业整体的经营活动范畴内，内部审计部门都能够起到积极的监督及促进各项管理活动进行的作用，它在企业会计风险管理中所起到重要性作用不言而喻。从专业性方面来考虑，在企业内部实行内部审计管理工作，能够起到客观上评价企业实际经营水平的效果。我们分析企业内部审计工作后能够得出结论，审计工作对企业会计工作的评价是客观上的，这有效地评价了企业会计工作的真实性，并能够对企业财务工作的优化和改善方向给出相对正确的指导。因此，对一个企业来说，在其发展的各个阶段及内部管理的各个环节上，内部审计工作都能够起到积极促进的作用，这是因为它不仅能够有效降低企业的投资风险，而且还对企业内部各方面工作能够起到积极的协调作用[1]。

2 企业会计风险管理中内部审计角色定位

2.1 会计风险管理中的内部审计责任

在企业会计风险审计中，防范风险、固有风险及排查风险是重要的三大要素。其中风险防范一般是指对内部管理过程中可能产生的遗漏及重大错报进行预防性检查，此项风险的大小主要和企业管理的合理性及科学性密切关联。而固有风险是基于目前的企业管理模式难以避免的，一般不联系到企业内部管理问题上，主要是企业外部交易或企业账户管理余额客观存在的错报及漏报风险。在会计风险管理过程中，基于对固有风险大小考量时，一般都不会联系到企业内部管理问题上。因此，企业固有风险的大小更多是与企业从事的行业属性及外部市场环境关联更为紧密，而内部审计工作在风险防范及风险排查方面起到的作用更大，固其职责重点应当更多的偏向这两个方面。

2.2 现代企业风险管理中内部审计起到的促进性作用

企业内部审计工作的正常运行能够有效评价企业风险管理机制是否合理，并基于评价结论可形成更多的预防纠正措施，这样能够有效避免因会计风险带来的损失。企业内部审计一般与企业的经营活动相脱离开，这样便能够更好地形成对会计风险的客观性评价，不至于受到干扰而形成不恰当的评价结果。当评价结论形成后，企业便能够依据该结论对会计风险管理不恰当之处进行改正，从而能够及时有效地填补风险漏洞，降低损失。内部审计工作能够全面性审查企业管理过程中的会计风险，并能够进行全程控制，从而能有效缓解传统转账及查账方面的风险问题。此外，近年来因计算机技术的不断发展并在企业中的运用，传统审计模式也逐步转化为网络审计模式，这样有效地提高了审计效率，也将审计的侧重点由财务收支审计方面转变为经营管理及内部管控方面，从而使得企业会计风险管理工作往高效化及规范化方面发展[2]。

3 企业审计现存的问题研究

3.1 内部审计工作知悉性不足

纵观整个企业的经验管理环节，经营的实效性及收益性一直以来都被企业管理者摆在最重要的位置上，而因审计工作主要是由特定的群体完成，在实际企业经营中难以形成直观性的效果。因此，一些企业的管理层对企业内部审计工作知悉性较低，这造成了审计工作难以切身有效的落实，也难以达到真正的审计效果。此外，审计工作的开展大多数都是独立存在，与部门间的关系较少，但目前我国企业大多数内部部门关系都较为复杂，时常会干预到审计工作的开展上来，这对审计工作的有效开展不利，不仅降低了审计效率，也难以切身发挥审计的效用。

3.2 内部审计制度不合理

在实际企业风险管理阶段，审计工作的开展更多是为了建立一个公平、公正、客观、合理的内部评价体系，从而将内部审计的职能有效发挥出来。但是从目前我国大部分企业内部管理状况来看，审计制度方面还存在较多的不合理之处，最主要的是审计制度不够健全，其经常会带来审计工作执行制度性支持不足的现象，导致审计人员在实际审计过程中无据可依的现象发生，审计结果也难以获得有效支持，难以具备权威性。此外，企业内部其余部门的配合度也不是很好，这也间接加大了企业内部的审计风险[3]。

3.3 审计队伍素质不高，审计方式落伍

基于目前我国企业审计状况，大部分企业的审计模式还相对落后，而且审计队伍整体素质不高，审计方式不够先进，这样造成审计工作大多只是走走形式，更多偏向于现场经验审计及账目、基础制度审计，难以达到审计需要的实际效果。同时，在审计流程进行时，因为审计人员的素质相对薄弱，他们更多是基于此前的审计工作经验进行审计工作，以确认样本规模及样品形式，从而获得最终结果，这样的审计难以达到全面审计的效果，容易导致审计风险的发生，产生审计漏洞。在内部审计阶段，审计对象也存在不配合工作的情况，甚至存在对抗审计、隐瞒审计资料的情况，这样会造成审计的有效性及真实性受到影响，容易引发严重的审计风险。

3.4 内部审计质量管控机制缺失

在進行内部审计工作开始阶段，内部审计质量管控机制的缺失会导致审计人员进行审计工作时更多的是依靠主观上的判断，从而造成严谨性不足，随机性大，更多依靠主观判断，这在一定程度上造成了一些交易事件或者余额结算可能出现重大的错报现象发生。而对被审计对象来说，其提供的审计资料也无法判断其真实性，这样会造成审计证据不足，从而难以达到真正的审计目的，间接提升了企业会计风险的发生率。

4 加强管理企业内部审计风险的措施

4.1 提升企业管理人员对审计工作的知悉性

会计审计阶段，关键点在于能够有一个对内部审计工作的全面性理解。在正常情况下，内部审计师进行审计工作的目的就是为了能够展现出企业财务的真实状况，这样便能够有效降低资源浪费水平，从而能够有效防止企业固有资产的流失。同时，在企业内部审计阶段，要不断优化和完善企业的管理制度，全面系统地防范企业生产经营过程中遇到的会计风险状况，并基于此从公司实际情况出发，制定出对公司自身发展具有长效性的对策，这不但能够有效保证公司内部审计顺利进行，还能加强公司会计风险的有效性管理，确保公司能够持久地发展下去[4]。

4.2 内部审计机构应当保持独立性

基于对企业审计工作的顺利开展而言，如果在审计过程中难以保持独立性，那么这对于企业内部审计工作的开展是极其不利的。为了对上述问题进行有效纠正，企业应当为审计工作营造一个相对独立的环境，以便于企业审计部门能够独立的进行资源搜集，并为审计工作建立起一个公平、公正的监督机制，赋予审计人员独立的职权，尽量保证审计部门与其他部门的脱节，从而为审计工作树立起权威性，便于审计工作的顺利开展，为企业的会计风险建立更坚实的防御墙，从而不断加强企业的市场竞争力，实现长足发展的目标。

4.3 提高内部审计人员的整体素质

内部审计工作的顺利开展，还与审计人员的综合性素质密切相关，只有审计人员的综合素质上去了，其工作的积极性及有效性才能够明显提升，才能够保证审计工作的开展更加可靠。而审计人员的整体素质的提高需要企业引进相应的培训机制，以让审计人员能够在不断的培训过程中提升自己的审计技能水平，从而让企业会计风险管理效率得到明显的提升。审计人员在接受培训后，他们的审计执行水平也得到了有效的提升，这样更能够牢牢把握好审计的规范流程，让审计工作的开展更具客观性，从而达到更高的审计质量。

4.4 建立健全的内部审计风险评估机制

当今社会，经济发展全球化进程不断加快，企业内部审计工作也应当顺应时代潮流，要建立起一套科学、合理、公平、公正的风险评估机制，因此，内部审计风险评估体系进一步的完善具有极其重要的意义。要建立起这样一套有效机制，那么必须对审计部门工作进行全方位评估，对现有审计工作中存在的问题点进行纠正，并提出工作改善的相关方案及纠正策略，在纠正策略得到有效实施后可将其形成规范性内容添加到审计机制规范要求当中，从而从制度上提升审计工作质量，采取此类思路才能够不断完善内部审计风险评估机制，这样才能够更全面地把握企业在运行过程中可能出现的相关风险，才能够更好地进行风险预警，从而及时采取相关对策，从而让企业能够有效地规避风险，有利于企业的可持续发展[5]。

5 结语

基于以上研究，对一个企业来说，内部审计工作的重要性是不容忽视的，它不仅在企业风险管理中起到了重要的作用，而且对企业的健全性也起到了良好的支撑作用。因此在进行企业内部审计管理工作时，要详细了解审计工作的内涵及施展方式，以保证企业内部审计能够保持其独立性。此外，还应当充分利用当前信息化时代的优点，建立起信息化审计机制，这样才能够不断提升企业审计的效率，从而保证企业更健康、高效的发展下去。

参考文献

[1] 刘文梅，蔡伟.内部审计在会计风险管理中的应用探究[J].中国总会计师，2015，7（5）.

[2] 张晓菲.试论内部审计在建筑企业会计风险管理中的作用[J].进出口经理人，2016，9（1）.

[3] 丁洁云.内部审计在建筑企业会计风险管理中的应用[J].中外企业家，2017，3（6）.

[4] 陶震.内部审计在建筑企业会计风险管理中的重要性[J].环球市场信息导报，2016，14（6）.

[5] 杨清河.内部审计在建筑企业会计风险管理中的应用探究[J].时代金融（中旬），2016，12（9）.