王影

摘 要：根据我国企业的经营情况，制定科学的成本预算方案，有助于公司整体目标、发展计划的稳步实现，使公司进行业绩评估、成本管控、资源合理配置的有效手段和工具。构建全面预算管理机制，完成成本预算的实现、管控、实施和目标分解，促进公司稳定发展。本文中，笔者将结合个人参与公司全面预算管理的经验，分析全面预算管理机制对于公司发展与管理的作用，并提出实施的意见与策略。

关键词：全面预算 财务管理 公司企业 可持续稳定

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）06（b）-081-02

所谓的企业全面预算管理机制可以理解为，公司为了实现长期发展计划，制定生产经营方针的过程中，为项目筹资、投资开发活动制定了预算方案，实现对公司成本的描述、测算、预计和规划，并据此实施绩效评估、奖惩、报告分析、核算调整、管控计量等财务管理工作。为了实现对公司资源的合理使用与规划，所实施的全面预算管理策略，是降低公司经营成本，加强对费用支出管控，提升公司利润收益与劳动力生产率，促进公司健康发展的重要保证。

1 全面预算管理机制的现实意义

1.1 增强公司的经营管理能力，为公司运营发展提供参考

如何将公司有限的物资、资金、人力资源合理配置，提升公司资金投入的回报与收益，满足公司经营发展的需求，提升公司的劳动力生产率和经济利润，挖掘公司的发展潜能，稳步实现公司的经济发展目标，是公司实施全面预算管理的作用之一。公司在制定生产策略、经营方案的时候，需要对市场供需、动向有精确的把握，同时对公司自身的经济实力、资本运作情况有所判断，从长期发展目标出发，对公司未来的发展有所预测，从而形成全面预算计划，降低经济风险。

1.2 鼓励员工的生产与工作热情，帮助公司实现发展计划

公司成本预算的制定，有利于清晰划分不同管理部门的职能与权限，将工作责任落实到具体的岗位上，从而激发员工的生产工作积极性，提升公司的劳动力生产率。当公司员工和管理部门明确各自的职责，则应当结合职位的绩效评估，确定员工的劳动报酬，提升部门的工作效率，帮助公司获得预期的经济收益。

1.3 预算管理工作能够保证公司各部门生产目标的一致性

通过全面预算管理计划的制定与执行，公司能够协调不同部门之间的工作，加强公司内部组织机构的联系性，共同为实现生产目标而努力。全面预算管理工作是一个改进工作计划、协调部门关系、发现经营问题、实现发展目标的过程，通过公司内部组织机构的相互配合、积极沟通，各自完成所承担的工作任务，确保公司每季度盈利目标的实现。根据全面预算计划，公司部门之间能够分析、对比管理工作与利润目标之间的差距，克服管理工作中的困难和障碍，帮助公司稳步实现发展目标。

1.4 有利于提升公司的经营业绩，增加利润收入

成本预算管理工作是与公司利润收入挂钩的，将盈利收入作为成本预算管理的目标之一，将盈利数额分配给公司各个部门，与实际的盈利业绩进行比较，作为考核部门及其员工工作绩效的评估标准，制定相应的人事任免和绩效奖惩机制，激发公司职员的主观能动性和工作热情，有利于提升公司在经济市场上的综合经济实力和竞争力。

2 全面预算管理工作中需要注意的事项

为了构建全面的预算管理机制，提升公司的经营管理策略，应当从以下几个方面做好工作。

2.1 建立全面预算管理机制，将预算管理工作交给特定的组织部门

为了提升公司全面预算管理工作的质量，应当构建全面预算管理机制，并将预算管理工作交给特定的部門和管理人员，成立责任人管理负责机制，成立公司的全面预算管理委员会，由其统一策划、协调、管控公司的预算管理工作，其直接对公司决策部门负责并由其授予管理职权，委员会成员通常包括财务部门主管、销售部门主管、公司副总经理和总经理，公司的全部预算方案都应当向其汇报并经过其审批通过后，方可执行。全面预算管理委员会还应当负责预算方案的执行与监督，对预算执行的结果作出统计和评估，并实施对应的绩效评估。

2.2 全面预算目标的科学制定

全面预算管理的过程，是战略目标分解、实施、控制和实现的过程，全面预算编制的起点应是企业的发展目标和战略计划，企业应根据自己要达到的目标来决定需要的资源种类和数量。预算的目标、内容及模式能够反映出企业在不同时期的战略重点。为使企业能够持续稳定发展，在制定预算目标时，应充分体现出企业战略目标。一般情况下，为了尽快实现企业战略目标，企业高层通常倾向于较为紧缩的预算，然而紧缩的预算却容易挫伤员工的积极性。

为了实现业绩目标，基层部门倾向于较宽松的预算，但宽松的预算与企业战略目标又不相符。因此企业在制定目标时，一定要有一个标准。预算目标的标准一般分为外部市场标准和企业内部标准两种；外部市场标准偏向于市场的竞争要求，而企业内部标准偏重于客观实际。通常，外部标准优于内部标准。但是，当内部标准优于外部标准时，企业就应继续优化内部标准，使企业目标的科学性和先进性得到保障。

2.3 实施从上而下、从下而上结合的预算编制方法

全面预算的编制应采取自上而下、自下而上相结合的方法。首先应由高层提出企业总目标和部门分目标，然后由各基层单位制定本单位的预算方案，再呈报分部门，由分部门根据汇总上来的资料编制本部门的预算草案，呈报预算委员会，由预算委员会根据各分部门的预算草案编制企业的预算方案。然后再反馈到各部门征求意见，最终经企业领导审批后，成为正式预算，再由各部门执行。预算编制程序采取这种上下不断沟通的方式，既有利于充分发挥企业员工的主观能动性，也有利于预算目标的落实，使企业能够快速制定出符合企业整体利益的预算，有利于企业全面预算管理的实施。

2.4 预算编制的关键点

公司在编制全面财务预算方案的时候，应当涉及特种决策、经营预算、财务预算几个方面的内容。其中，特种决策预算是指公司编制的临时性预算；经营预算是指公司营销收入和费用、经营和生产成本相关的预算方案；财务预算是指公司财务情况与现金流的预算管理。财务预算和经营预算是全面预算的主要内容，在不同发展时期，不同的企业预算编制的重点也是不同的，但预算内容应该完整。

预算编制方案应当包括费用成本、收入、现金流等几个方面的内容。成本费用是公司效益利润的直接反应，通过对费用支出与生产成本的管控，能够提升公司的经济实力；经营收入的预算编制，应当从公司的生产计划、经营策略、市场供需动向等情况出发；现金流的预算编制，应当考虑到公司的经济条件与现实环境，一方面要确保公司生产经营等方面支出的现金需求；另一方面要保证公司能够按时偿还到期债务，从而降低并防范经济风险，保证公司生产经营活动的正常开展。

2.5 预算编制的总结和评估

为了确保公司全面预算管理的质量与效果，应当制定针对预算编制的监督与评估机制。由于全面预算管理工作的内容复杂，需要公司全体员工、所有部门的通力配合，制定全面预算管理的监督评估机制能够确保各部门认真履行职责，积极主动完成生产目标，提升主观能动性和劳动生产率。通过监督评估，对全面预算管理工作中出现的问题予以总结，纠正错误的行为，优化预算管理的策略及方法，确保公司经济目标的实现。

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