黄庆惠 刘辉成 韩忠伟

[摘要]本文以内部审计闭环管理体系为方法论，探索内部审计闭环管理的构建模式，以及基于闭环管理的内部审计价值提升的机理和路径。在业务和机构两个层面闭环管理模型的基础上，借助量子纠缠理论，构建闭环条件下内部审计量子纠缠理论模型，给出了内部审计量子纠缠的工作机制，并由监督部门的最优解数学问题入手，推导出闭环管理提升内部审计价值的低阶和高阶路径。

[关键词]闭环管理 量子纠缠 内部审计 价值

“防范风险，提高效益”是内部审计的基本职能。内部审计的最新发展表明，内部审计作为风险管理的第三道防线，在完善组织治理、防范风险、增加组织价值方面起着重要的作用。特别是在当前经济持续下行、各行业风险不断暴露的复杂形势下，如何更好发挥内部审计在风险防范和价值增值方面的作用，是内部审计部门面对的新课题。

一、内部审计新实践：闭环管理的提出

（一）传统内部审计实践的局限性

传统内部审计的组织和管理是一种非连续性的方式：审计服务是以项目个体形式展开的，审计样本是风险抽样而非全量的，审计业务对象是条块分割的，审计时间跨度是范围限定的，审计风险确认是事后的。在这个意义上，传统内部审计作为风险管理的第三道防线，在空间上是不连续的，在时间上是滞后的。这种审计样本、审计对象和审计服务在时间和空间上的点、块、段状离散性分布，客观上割裂了内部审计工作的内在连续性和统一性，造成了内部审计管理链条和传导机制的断裂化，制约了内部审计作为风险控制第三道防线的作用和效果，这构成了传统内部审计实践的局限性。……