摘 要：经济社会转型中，特别是经济结构转型和产业的升级，政府补助作为一种重要的调控手段，是促进企业研发投入经费的催化剂，在降低企业研发成本、推动企业研发投入中起到了不可代替的作用。本文针对政府补助对中小企业研发投入影响的现状，分析了政府补助对中小企业研发投入的影响机理，从中找出政府补助对中小企业研发投入的策略。

关键词：政府补助 中小企业 研发投入

中图分类号：F812.45 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）01（c）-106-02

在经济全球化的背景下，我国的经济发展已经进入了新常态，经济增速逐渐放慢，在新常态下，创新驱动已经成为发展经济第一位的，经济结构不断优化升级，创新是驱动经济发展的主要动力。现阶段，我国正处于产业结构调整的关键时期，只有把科技创新放在我国产业结构调整全局的核心位置，实现科学发展提供强大科技支撑。在这种经济发展的大环境下，充分认识到原始创新对企业创新能力发展的作用，树立和发展企业在国家技术创新体系中的主体地位。而中小企业技术创新能力的提升主要是研发经费的投入，我国研发经费总支出从2006年的3003.1亿元增长到2015年的14169.9亿元。可以发现，我国的研发经费一直保持增长的趋势。研发经费的增长，使我国中小企业创新能力也得到飞速的发展。企业研发资金有一部分来源于政府的研发补助，政府的研发补助也成为企业获取研发投入资金的重要渠道。目前学术界关于政府补助与企业研发投入进行了广泛的研究，政府补助会对公司研发投入产生“杠杆效应”，政府补助可以显著提高企业研发投入强度。企业资金短缺及融资困难是我国现阶段中小企业研发投入存在问题的主要原因，当政府对中小企业增加科技经费的投入，可以促进企业自筹研发投入增加。另外，政府对企业研发经费进行补助，会提高企业的研发投入成本，导致政府补助会对公司研发投入产生“挤出效应”，政府研发补贴挤出企业自身的研发投资。因此，政府对研发进行补助，可以在一定程度促进中小企业技术创新能力的提升，使政府在不同的中小企业之间研发投入决策上作出不同的选择，使政府财政补助对中小企业研发投入呈现线性的“杠杆效应”和“挤出效应”。

1 相关概念的界定

1.1 政府补助

政府补助形式有财政贴息、研发补贴和政策性补贴，也可以是开发性补助、政策性补助、财政贴息、税收减税及优惠。企业会计准则第16号——政府补助，指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，这种资产不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助，企业可以直接从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，最后形成企业的营业外收入。通过政府补助可以提高企业创新能力，增强企业的业绩。

1.2 企业研发投入

企业研发是企业研究与开发的简称，是企业从事的一种创新行为，企业获取新知识、新思想应用于生产实践中，在企业获取新知识的过程中投入的资金和花费大量的人、财、物等资源，以及当期的资本化、费用化支出。一般来说企业投入了大量的研发经费后，产品如果研发成功，将转化为企业的无形资产，否则将是企业的沉没成本。一般将企业研发投入的资金与企业营业收入的比值定义为研发投入。

2 政府补助对中小企业研发投入的影响机理分析

2.1 政府补助对中小企业研发投入的“杠杆效应”

企业所进行的研发活动所需要的资金，如果政府能够对企业研发进行一定的补贴，从而可以减轻企业的研发成本，使企业加大对研发的投入，能够通过创新获得一定的收益，并因此获得一定的财务收益。

一般来说政府为企业进行研发资金的投入，主要是为企业提供基础性研究，其研究所需的资金比较大，而企业一般不会对这部分的研究进行投资。一方面企业自身的投入，会给企业的技术创新能力得到很大的提升，其所得的科研成果会让企业产生搭乘便车行为，使企业对投入研发资金和其获得的收益不对等，由于收益具有非排他性，而抑制了中小企业创新的积极性。政府的补助刺激了企业加大研发投入强度，同时也促进了企业进一步增加研发投入，使得企业对研发成果的转换信心增大，使中小企业增加研发投入。另一方面企业从研发投入到产出科技成果到科技成果产业化需要一个很长的时间，如果没有政府的财政补贴，企业面临巨大的不确定性，很少会有企业进行研发投入。总结以前学者的研究成果，Katrin（2008）等以德国3744家制造业企业作为研究对象，实证研究结果显示，政府的资助能够促进企业进行研发投入，当政府对中小企业缺少研发投入时，大多数企业就不进行投入，而失去了技术创新的动力，使企业失去了创新的动力。杨德伟、汤湘希（2011）从融资约束、政府支持、融资约束和政府支持对深圳中小板上市的民营企业进行研究，政府补助和中小企业的研发强度呈现正相关性，政府的补贴促进了企业的创新。从中可以发现政府补助具有外部性的特征，通過政府的补贴降低了企业自有资金的使用风险，从而提高了中小企业的研发能力，形成了政府补助对企业研发投入的杠杆效应，如图1所示。

2.2 政府补助对中小企业研发投入的“挤出效应”

挤出效应是指政府对企业的研发补助提高研发投入成本，特别是提高研发人员工资、提高研发资源价格，降低那些非资助项目的收益预期，使企业研发投资回报率下降，从而抑制了企业的研发投入。一般来说，政府对符合相关政策的创新项目进行资助，一般会把资金投向成功概率、收益性比较好的项目上，而对于其他大量的中小企业来说，政府部门不予以资助，使的投资风险达到最低。因此要素价格的升高可能导致实际的研发投入量可能降低。

从图2中可以看出市场的均衡价格P1，当政府补助资金投入企业，企业会增加研发人员、研发设备等资源，使要素需求曲线D1向上移动至D2，形成了新的均衡价格，新的均衡又形成了新的价格，新的价格又使企业的需求量发生变化，从而政府补助造成的企业研发投入挤出效应。David C（2000）对以往学者的研究模型加以改进，发现企业在高额收益的诱惑下，也会利用自有资金对技术创新进行投资。另外随着政府补助力度的提高，也会加强企业研发投入的挤出效应。Tommy（2009）、Lee（2011）、许治，何悦和王晗（2012）等构建模型实证研究政府创新补助对研发投资，政府补贴会促进企业的研发投入，同时也会挤出这些企业自身的研发投入。吕永琴（2015）利用2000年～2015年高技术产业分行业面板数据，将样本分为补助组、研发组和补助研发组三组，发现研发补贴对企业研发投入具有挤出效应，主要表现企业将自己的研发投入强度降到一个合适的值，从而使其投入回报值最大。

3 政府补助对中小企业研发投入的策略分析

3.1 加强政府对公司R&D补助力度

研发的过程是一个探索性的过程，很难在短时间内取得效果，而企业由于搭便车的原因自己投入较少，当企业投入的资金多时，使研发项目有了较大的进展，才有可能激发企业研发活动的积极性。企业只有保持不断的资金投入，才能使企业有足够的资金投入到技术创新中，才能形成有效的科技成果。因此政府应该针对企业研究的实际状况，正确对待企业研发活动具有时滞性的特点，应该持续加大对公司R&D投资，高效率的配置资源，进一步提高企业技术创新能力，实现可持续发展。

3.2 优化政府补助政策

政府对投入给企业的研发补贴应加强监管，制定相关的政策来引导企业对研发投入的使用，为了杜绝财政资源的浪费，政府同时还要对相关的政策进行调整。一是政府应该监管政府补助资金的发放流程，企业要根据自身的实际情况申报相关的补助，政府也要对自己给企业的补贴进行监督，认真监督其使用，防止补助资金被用到公司的其他方面，而没有真正的用到企业的研发活动中。二是要明确责任，具体到某个部门。政府应该成立相关的部门来直接负责政府补助的使用，从企业提出申请、政府审核、到发放的整个过程，透明化的补助政策。

3.3 加强监管工作

当企业认为其研发不能获得所要的收益，政府必须干预导致研发活动的“市场失灵”的情况，要适时了解公司运用补贴资金的效率。对资金使用的前期、中期、后期都要适时的监管，要有专门的审计小组对企业研发补助资金的使用，约束公司挪用或挥霍R&D补助资金的行为。同时考虑道德风险的存在，企业可能会用政府补助替代自身资金或直接将其挪作他用，最终研发水平并未真正提高（Spence，1999，Aerts和Schmidte等，2000、蔡虹和贾玉健，2006）。

参考文献

[1] 程小可，孙健，姚立杰.科技开发支出的价值相关性研究——基于中国上市公司的经验证据[J].中国软科学，2010（6）.

[2] 李武威.国内研发投入、技术转移与创新绩效的协整分析——以1991-2007年大中型工业企业数据为例[J].科技管理研究， 2011（8）.

[3] 解维敏，唐清泉，陆珊珊.政府R&D资助，企业R&D支出的自主创新[J].金融研究，2009（06）.

[4] 刘楠，杜跃平.政府补贴方式选择对企业研发创新的激励效应研究[J].科技进步与对策，2015（11）.

①基金項目：淮安市科技局政策引导类计划（软科学研究）项目“政府补助对淮安市高新技术企业研发投入影响的实证研究”（HAR201606），项目主持人：吴波虹。

作者简介：吴波虹（1974-），女，江苏南通人，副教授，主要从事市场营销方面的研究。