孙博文

案例背景

H企业为制造并销售汽车及零部件的集团化企业，为加强企业驻肯尼亚有限公司（以下简称K公司）内部控制，进一步防范有关风险，促进境外企业健康发展，经领导批示，根据年度审计计划，审计部组成4人联合审计组，用一周的时间对K公司自2012年1月至2017年12月的内部控制情况进行了境外审计。

K公司系H企业全资子公司，于2012年1月正式成立，注册地为肯尼亚首都内罗毕，公司性质为有限责任公司，经营范围包括H企业旗下乘用车、卡车及配件的销售服务（肯尼亚当地法律对公司经营范围没有限制）。

此次境外审计工作遵照《第2201号内部审计具体准则——内部控制审计》及《企业内部控制评价指引》，并参照财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》等制度开展。审计人员的责任是在审阅已提供资料的基础上，通过实施访谈、穿行测试等必要的审计程序，对被审计单位内部控制设计和运行的有效性出具客观、公正的评价。受人员频繁更替影响，被审计单位未能按审计组要求全面提供相关资料，审计范围受到较大局限。

组织层面内部控制

一、控制环境

（一）事实描述

根据肯尼亚公司法规定，有限责任公司直销需要两名以上投资者；公司只设董事会，不设监事会；公司需设置公司秘书（主要作为公司对外的联络人），但并未要求设置董事会秘书；K公司与当地中介公司签署合同，聘用其为公司在肯尼亚对外的主要联络人。……