周雨 李方晓 史雯静

摘 要：职工薪酬个人所得税不仅关系到职工的自身利益，而且还关乎用人单位纳税筹划的分配问题。在职工全年薪酬确定的条件下，个人所得税的缴纳会因为月薪和全年一次性奖金分配的不同而有所差异。本文基于实际情况，在若干假设前提下，将全年在12万元以下的职工薪酬划分成5个区间，同时针对不同的薪酬区间进行了最优分配方案的研究。

关键词：个人所得税 最优薪酬 税收筹划

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）10（a）-024-02

职工薪酬缴纳多少个人所得税，是关乎所有职工的切身利益。我国《个人所得税法》规定，职工薪酬包括各类不同形式的工资、薪金所得，如工资、奖金、年终加薪、分红、津贴等。我国自2005年调整全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法之后，用人单位向职工发放的一次性奖金主要包括年终加薪，年薪制和绩效工资等。另外，职工从单位取得的全年一次性奖金，需要作为一个月工资、薪金所得来单独计算纳税。职工全年薪酬一旦确定，个人所得税的缴纳会因为月薪和全年一次性奖金分配的不同而有所差异。在这样的前提下，用人单位可以根据工资、薪金结构来进行纳税筹划，确定最优薪酬方案，从而降低职工的税收负担，进而提高他们的收入和积极性，增强人力资源的稳定性和长期性，促进用人单位的可持续发展。

1 研究假设条件

（1）职工的全年薪酬（S）能够通过预测获得。单位职工在入职时就确定了其工资标准，且职工的全年工资收入可以参考单位往年发放工资的情况进行预测，如参考同岗薪酬。……