摘 要：很多学者对“收入-费用=利润”这一会计等式的理解存在异议。笔者认为，“收入-费用=利润”这一会计等式成立与否取决于分析的视角，如果站在配比原则的视角、广义收入费用观的视角，该等式成立；如果站在会计要素的视角，该等式不成立。

关键词：收入；费用；利润

我国《企业会计准则——基本准则》第十条规定，企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。收入、费用、利润是利润表的构成要素，满足“收入-费用=利润”。然而，很多学者对“收入-费用=利润”这一会计等式的理解存在异议。

刘斌认为，“利润”不能成为一个独立的会计要素，不能出现在作为会计核算基础的会计等式中，所以“收入-费用=利润”这一等式是不能成立的[1]。陈群芳认为，理解“收入-费用=利润”这一会计等式时，不能拘泥于三要素本身的定义，而需建立广义的收入费用观。在广义的收入费用观下这一会计等式才成立[2]。笔者认为，“收入-费用=利润”这一会计等式成立与否取决于分析的视角，如果站在配比原则的视角、广义收入费用观的视角，该等式成立；如果站在会计要素的视角，该等式不成立。

一、从配比原则的视角分析

从配比原则视角分析，等式中的“收入”指“营业收入”，“费用”指“营业费用”，“利润”指“营业利润”。

《企业会计准则——基本准则》第三十条对收入要素作如下定义：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者權益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。……