徐欣

【摘 要】随着我国全面推进“营改增”改革，金融企业经营过程中受到巨大影响，尤其是财务、税务等方面表现的尤为明显。“营改增”背景下金融企业通过强化税务风险管理提高税务筹划质量，实现金融企业的健康发展。本文中选择以“营改增”后的金融企业为对象，详细阐述控制税务风险的措施，以供借鉴，

【关键词】“营改增”背景；金融企业；税务风险；控制措施

企业生产经营过程中面临着不同程度的税务负担，通过合理的税收筹划可以降低纳税负担，促进企业效益提高。但是，企业实际操作中受到一些因素影响出现税务风险，影响到企业健康发展。在这样的背景下金融企业应该合理使用税务筹划，控制税务风险，推动企业健康发展。

一、金融企业的“营改增”分析

“营改增”的本质就是将营业税改为增值税，企业运营过程中将原先需要交纳的营业税调整为增值税。

通过“营改增”，可以有效降低企业重复纳税的现象，从而实现对征收管理的优化。当前，随着“营改增”税务制度的推行，對征收部门而言，可以降低征收次数，从而提高征收效率；对于纳税部门而言，还能降低企业的纳税负担，从而有效激发企业自身潜能，获取更好的发展。

二、金融企业税务风险的成因

1.外部因素

（1）金融风险。金融企业项目一般规模大、周期长，期间极有可能出现汇率波动、利率上下浮动等，这些都有可能使得项目收益损失，严重时直接导致项目破产。这就需要重点关注金融行业走向，采取有效规避措施。

（2）政治风险。金融企业项目实施过程中所在国政策或政治条件出现变化，不利于项目进行，如提高税率、变更政策、出现战乱等。政治风险的特点在于不可预知性，虽然可以通过一些途径提前预知可能的变化，但并不能确定，因此规避难度较大。

（3）信用风险。表现为参与项目的一方或几方不能按照合同履行职责与义务，甚至直接出现拒绝履约的情况。各方信用保证共同推进项目进行，信用保证的当事人是否履行其责任直接影响顺利进行与否。

2.内部因素

（1）优惠政策不了解。首先，部分金融企业税收筹划工作开展时，相关人员并不了解优惠政策，造成工作中存在违法行为，致使产生税务风险。其次，金融企业运行过程中可以享受相应的优惠政策，这些政策通常可以降低企业的税务负担。但同时这些优惠政策也有着严格的实施条件。如果企业没有全面了解这些政策的话，较大可能出现越线或不能利用优惠政策的情况。

（2）财务人员的问题。企业从事税务筹划的财务人员综合素质不高，不了解税务常识，造成税务风险增加。税务筹划人员应该了解与掌握基本税法常识，避免因此出现较大的风险。但是实际情况却不是很理想，部分员工基本上不了解税法知识，简单认为财务部门才需要了解税务缴纳工作，业务部门不需要插手其中，但“营改增”后业务部门与税收缴纳简单存在更为紧密的联系。入股有任务部门人员不了解增值税，业务进行过程中没有让对方开取增值税的专业发票，这部分资金将无法抵扣进项税额，或是业务部门带回来的发票不统一，存在严重的发票虚开行为，造成财务部门工作难度增加，致使税务风险增加。

（3）会计核算的原因。“营改增”对金融企业的影响还体现在会计核算项目上，由于在改革前，在计算营业税时，只需要缴纳和计提两个环节就能完成，整个计算程序比较简单。改革之后，企业在核算方面内容增加，种类的计算也变得更加精确。需要对对简易计征与一般计征分项核算，通过核算，正确抵扣后最终确定应纳税额。“营改增”之前企业在缴纳营业税时，需要按照固定的比率预缴纳税务，个别金融项目需要提前垫付资金，不能根据实际情况进行出发，使得企业现金流受影响。“营改增”制度的实行，有力的缓解了企业现金流的压力，企业可以将预留出来的资金作为周转资金，有利于企业的发展。

三、金融企业有效控制税务风险的措施

金融企业由于行业自身特点，在“营改增”税务改革形势下，会受到一定冲击。因此，金融企业针对改革特点应该提前做好准备，通过积极应对保证企业的竞争力。“营改增”在推行过程中实际上也是对企业财务人员的一种考验。

1.完善企业内部税务控制制度

就金融企业而言，在将企业税改为增值税后，除却税种和税负的变化，对企业经营环境也会带来一定冲击和影响，至于改变的大小和程度就需要根据金融企业自身能力特点对企业增值税发票的管理业务和流程进行重塑。这要求金融企业在进行自身税务风险管理的情况下，继续加强对企业的内部控制，重视对税务风险的防范，快速提高对可能存在的各项风险的识别力度，提高企业自身对风险问题的监督和管理能力，进一步减少税务风险发生的几率。在开具增值税票时，一定要按照相关规定开具专用增值税票，对增值税票虚开、代开情况要明确禁止，一经发现需进行严格处理，绝不姑息。因此，在企业进行“营改增”之后，为避免税务风险的发生，作为金融企业，一定要对企业内部控制的流程进行优化，对各项纳税环节进行全面控制，进一步减少因为人为原因而造成的税务风险。

2.金融企业需要做依法纳税

“营改增”背景下金融企业只有规范自身纳税行为才能提高防范税务风险的能力，通过依法纳税降低出现税务风险的概率。

（1）增值税征税时，填制纳税申报表的难度增加，税务筹划人员不断提高自身素质并对税收政策有一个全面了解，确保纳税填报表填写的正确性，实现规范金童企业纳税申报行为的目的；

（2）对金融企业账务处理程序进行规范，实现完善内部会计管理的目的，切实做到有账可查、有错必改。

（3）提高使用防伪税控系统的使用频率，“营改增”后注意进项数额的递减，有效降低企业水务风险。

（4）做好企业内部合同管理，特备是要重视增值税专用发票，促进税务风险防范能力提升。

3.完善会计核算制度

（1）提高企业管理质量与效率。金融企業充分认识“营改增”政策，并结合企业情况分析可能产生的影响，对税务筹划人员进行针对性的培训，尤其是合同签订部门，提前做好税收筹划，从而缓解金融企业在“营改增”局势下的压力；通过推行“营改增”政策可以提高金融企业营业效率，同时塑造一个和谐、有序的竞争环境，推动金融行业健康发展。金融企业充分利用“营改增”政策的优势，及时对生产设备进行更新，加大项目上的资金投入，切实提高企业的生产规模和生产效率，同时做好相关增值税的发票开具准备工作。通过各项行之有效的准备工作，促进金融企业运行质量提升，快速发展壮大。

（2）完善企业内部会计核算制度。“营改增”政策实施后，还会对金融企业会计核算产生影响。考虑到“营改增”以前会计核算项目较为简单且项目偏少。在“营改增”推行以后，这种局面发生导致会计核算的方式和内容增加，呈现出一种复杂性特点。据此金融企业应该明确发展形势，通过在企业内部建立完善的一套增值核算体系，确保纳税工作和会计工作的灵活开展。金融行业“营改增”后会计科目的设置，除营业税改为增值税，针对销项税额也简易区分简易计征及一般计征，以正确计算企业实际应纳税额。

（3）提升企业会计核算的水平。“营改增”推行后，金融企业内部的核算方式出现最大的变化就是内部内容分支较多，需要细化的内容较多，整个核算方式由之前的整体核算方式转变成单向核算。增值税的计算需要在进项税额和销项税额抵消后完成。金融企业在面临“营改增”税务改革的形势下，应该根据新的税务政策通过提升财务人员的专业素质，在明确会计相关制度的基础上，结合“营改增”政策优化金融企业会计核算的流程，在原有基础上形成一整套完善的符合要求的财务管理制度，充分利用“营改增”政策的优势，全面推动金融企业健康发展。进而带动金融行业健康发展，实现金融行业带动国民经济的作用。

四、结语

总而言之，金融企业生产经营中财务风险的主要组成部分就是税务风险，实际中更是面临着违法违规问题，给企业造成不同程度的损失，同时还会影响到企业社会形象。金融企业要正确应对“营改增”问题，采取有效的措施控制税务风险，实现自身健康发展。

参考文献：

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