董延安　徐灵童

【摘 要】 文章将具有审计报告签字权的审计师作为低审计质量传染效应理论的研究对象，以2009—2015年A股上市公司的签字审计师为研究对象，采用描述性统计、相关性分析、回归分析和稳健性检验的方法研究审计师低审计质量的传染效应。通过对上市公司财务舞弊与审计师受到监管部门处罚之间的关系研究表明，审计师对客户的低审计质量存在传染效应：一是如果会计师事务所的审计师对某一客户存在低审计质量（审计师受到了监管部门的处罚），那么该审计师对其他客户也会存在低审计质量；二是如果某一会计师事务所的审计师对客户存在低审计质量，那么该事务所其他审计项目组的审计师对客户也存在低审计质量。

【关键词】 审计师； 低审计质量； 传染效应

【中图分类号】 F239.4 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）12-0103-06

一、引言

企業委托代理问题的存在是审计工作产生的根源，审计作为监督方式的一种具有其特殊性。而作为判断审计工作效率高低和效果好坏的衡量指标便是审计质量。国外学者DeAngelo[1]较早对审计质量的定义进行解释，认为审计质量是审计师将发现的被审计单位存在的违约行为进行报告或者揭露的联合概率。审计师审计质量的提高有利于增强上市公司财务报表信息可靠性，降低委托代理成本，提高资源配置效率。近年来，国内外资本市场会计信息欺诈案件的增加，不仅降低了资本市场的财务公信力，而且对社会独立审计造成了前所未有的信任危机。……