韩春霞

（太原市尖草坪区鹏飞加气混凝土厂财务科，山西 太原 030006）

企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面：一方面，企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面，企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。企业税务风险涉及到国家税务机关、国家法律法规、企业税务管理部门，对企业税务风险的防控，可以帮助企业及及时了解税收政策动态，控制税务风险，减少税务法律法规变动给企业带来的风险。

一、企业税务风险的特点

一般来说，企业税务风险具有三个特点，本文就这三个特点进行分析：

第一是主观性，企业税务风险关系到国家税务机关和企业税务管理者，纳税业务与其他相关业务相比，表现出一定的主观性，不同税务机构对税收制度的理解也不尽相同，这使得税收征纳双方难以相互认同，存在税收信赖风险。同时，由于国家会计法律法规与税法也存在着不同的规定，企业税收风险应运而生，并随着具体情况的不同而出现变化。国家的税收政策和税收征管人员对政策的认识、实践以及企业自身的税务风险意识和企业税务工作者的素质，这些主观原因都从各方面增加了企业的税务风险。当前，虚开骗税犯罪行为高发，明星阴阳合同业内盛行，从犯罪的动机来看，都具有主观故意性。

第二是必然性，我国的税收具有一定的强制性，税务机关对企业依法进行征税，靠国家强制力保证实施，以实现国家税收利益最大化为目标。而企业则以税后利润最大化作为最终的目标，为达到这一目的，企业往往要用尽各种办法去降低成本，个别企业甚至铤而走险，打上了国家税收的主意，这就导致了个别企业在运营过程中出现偷逃税款等违法犯罪行为。这一客观现状与国家税收利益最大化存在矛盾，导致企业利益与国家税收利益之间冲突的必然性。

第三是预先性，大部分企业税务管理上重事后管理，轻事前风险控制和筹划，等东窗事发，税务人员找上门来查账要补交税款时.才悔之晚矣，最后交了昂贵的学费，影响了企业的发展。实际上，税务风险早已出现在企业日常的财务核算和管理活动中。如果对政策变化趋势提前预见，结合企业即将发生的经营变化作好提前应对措施，则有可能有效降低税务风险。因此及时掌握税收法规的出台及变动，了解税务风险的预先性有助于企业把握风险的维度，降低自身税务风险。

二、相关对策

（一）强化风险控制意识，加强风险预防理念

风险损失成本是企业没有提前做好预防、纠正措施而导致的结果，因此提高税务风险管理意识是必要的有效对策。为了更好地控制和预防税务风险成本，实现企业利润的最大化，管理高层应转变税务管理理念，强化税务风险意识，将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，而不仅仅只是财务部门的事；将税务从被动的事后核算变为主动的事前筹划，将税务管理贯穿于业务流程的始终；从而加强对税务风险的管理。

（二）健全风险管理制度，强化制度的执行力

企业应当建立内部税务风险控制机制，与财务内控制度一样，从组织机构、岗位和职责以及税务风险的识别、评估、控制、应对、监督、改进等方面建立税务内控制度，强化制度执行力，做到未雨绸缪，防患于未然。执行中要做好管理和监控，发现税务问题及时沟通，及时解决，不搞拖延，把税收风险控制在萌芽状态。事后要做好财务数据审核检查，做好税务风险评估，安全防范税务风险。

（三）加强人才培养，提高专业水平

人才是企业发展的核心。在企业运转过程中，降低企业税务风险需要企业财务管理工作人员依法完善税务风险管理，及时做好税务风险预防工作。这就要求企业财务管理工作人员具备足够的防范意识及专业技术。因此，加强人才培养是必不可少的措施。企业要在完善人才管理机制的基础之上加强对财务管理人员的培训，及时学习掌握国家新的税收法规政策，提高财务部门的整体实力，提升财务人员的综合税务素质。此外，人力资源部门还要定期邀请著名的财税管理专家来企业与内部工作人员进行交流，以提高财务管理工作人员的整体素质。

（四）重视信息情报工作的收集

企业财务管理人员日常工作中应注得收集相关税法信息，结合企业运营计划，审慎的按法规理念进行专业的税务安排；包括对政策变化趋势提前预见，结合企业即将发生的经营变化作好提前应对措施；同时加强与税务管理人员沟通，统一税收管理政策的理解，及时获取与企业经营相关的税收新政，将税收新政结合企业运营制定成卓有成效的税务管理方案供管理层审阅，做到税务政策与企业经营管理的有机结合。

税务风险管理在企业财务管理中有着不容小觑的作用，企业的税务风险对于企业利润的提高，对于企业的长远发展都起着至关重要的作用。提高企业的税务风险成本管理意识、加强企业的税务风险管理是提高企业市场竞争力的有力措施。为了能够实现企业利润的最大化、经营模式的最理想化，企业管理者要充分认识税务风险成本在财务管理中的重要性，及时采取措施完善企业税务管理，并且在此基础之上降低税务风险管理的成本，以保证企业稳定运行和营利。同时，要做好全员培训，实现财务业务融合，不断提高员工素质，增强税法意识，做到守法经营，依法纳税。