裴琳娜

（北海市北海中学，广西 北海 536009）

新时期，行政事业单位工作有了更高的要求，要不断强化内部控制，提升工作水平，进而更好的服务社会。在具体实践中，通过加强内部控制，保证国家法律法规和监管规章、学校内部规章制度的贯彻执行。同时强化内控，为自身发展战略以及目标的具体实施、实现，提供有力的保证。除此之外，发挥风险管理体系的作用，提高各项业务和财务管理水平。

一、学校强化内部控制的重要性

公立学校作为行政事业单位，肩负着重要的社会责任。随着学校规模的扩大，经济活动日益增加，内容也更加复杂，对学校财务信息质量以及资产使用等，提出了更高的要求。优化内部控制，能够提高学校内部管理水平。具体体现在以下方面：第一，保障学校办学行为合法合规，避免出现声誉受损或者被处罚等事件。第二，强化内部控制，对保障资产安全以及合理使用，避免出现资产被挪用和贪污等问题，提高资产利用率。第三，助力学校更好地履职，落实社会责任。通过强化内部管理，提高自身的服务能力，更好的服务社会。第四，加大内部控制，保证财务信息质量。从内部控制实践来说，在财务信息质量的把控方面，能够获得不错的成效，进而发挥财务信息的作用。

二、行政事业单位内部控制问题的分析

（一）内控环境不完善

学校的议事决策以及执行程序缺乏有效的监督，执行不力。在内部职能部门的设置方面，存在着不合理问题，使得职责不明晰，常见职能交叉或者责任推诿等问题。究其原因，管理人员对学校内部控制工作的重视程度不够，未能做好部门设置和职责划分等工作。再者，人员素质相对低下，部分关键岗位的人员，普遍存在责任心以及专业素质不强的情况，部分学校不注重人员培训以及考核管理，使得人浮于事。除此之外，内部控制方法的运用不合理，存在着业务控制不严格以及信息不共享等各类问题。

（二）预算管控不到位

很多学校在预算管控方面，存在着以下问题：第一，预算编制不科学。在进行预算编制时，没有考查上年度预算支出情况，进而没有发现预算支出不合理问题，造成预算浪费或者松弛。在预算执行中，由于预算刚性不够，加之预算调整控制不严格，没有进行审批等，使得预算管理过于形式化。第二，预算执行方面，存在着数额差异大的现象，表现为前松后紧，突击花钱的情况较为明显。第三，预算执行的考核不到位，缺乏预算执行评价以及考核机制。究其原因，管理者将工作重心放在学校管理方面，忽略了预算工作，使得预算工作落实不到位。除此之外，学校的管理环境以及财务基础工作不扎实，未能构建以及执行预算管理机制。预算执行各环节的系统把控不足，进而无法实现对经济活动的整体控制。

（三）收支业务管控不强

从学校内部控制实际来说，部分收入业务的管控不全面，存在着超标准和超范围收费情况，没有严格按照收支两条线执行。部分支出业务的管控不强，存在着支出不符合预算要求的情况，而且报销业务流程不畅通以及财务核算不严格等。究其原因，管理者对相关法律法规政策的理解以及把控不到位。增加了业务管控难度。采用的管理手段层次很低，而且效果比较差，无法适应新时期学校的发展[1]。

三、行政事业单位内部控制策略的总结

（一）建立内控机构

从学校内部控制开展实际来说，建立内控机构，为内控机制的建设，提供有力的组织保障，进而保证内部控制工作的有序开展。在实际工作中，内控机构要积极发挥自身的作用，做好宣传发动工作。发挥党员干部的带头作用，从党员干部队伍入手，进行内部控制的宣传，使其能够充分理解内部控制，熟悉内部控制，进而参与内部控制。通过宣传教育活动，加强相关人员对内部控制机制建设重要性的认识，明确内部控制机制建设的意义所在，进而积极参与。结合内部控制机制构建的实际，制定具体的实施方案。在进行方案制定时，面向组织队伍，吸纳意见和建议，收集活动开展的意见以及建议。在内部控制建设工作中，以体系化，采取有效的手段。具体实践中，采取以下措施：第一，健全内部控制管理组织体系。为强化内部控制，学校必须坚持制定和监督相互分离的原则，设置专门的内部控制职能部门，来负责各项内部控制工作。明确内部审计部门的指责，由其负责内部控制工作的内部监督。第二，科学合理的设置工作机构，明确划分权利和责任。结合业务特点以及内部控制的要求，对现有的内部职能部门进行调整，实现权责统一。第三，不断完善人事管理制度。在教职工队伍建设方面，不断完善聘用、培训管理机制，结合运用绩效工资考评制度及教育教学考核评价体系，推动学校建设的健康发展。

（二）加强五类风险的内部控制

以某中学为例，在内部控制方面，提出了突出查找重点的要求，具体实践中，重点排查五类风险。具体如下：第一，思想道德风险。在内部控制实践中，主要查找是否无视纪律制度规定；是否滥用裁量空间；是否经常出入不健康活动场所等情况。互联网时代下，人们的思想极易发生变化，作为教育工作者肩负着重要的社会责任，为保证教师队伍的廉政清洁，必须要注重思想道德建设，加强此类风险的把控[2]。第二，制度机制风险。为实现权责统一，保证各项工作有效开展。在具体实践中，要结合部门的管理权限进行分析，查找内控制度是否具体，分析内控制度的实施效用，看是否覆盖各项业务或者活动的全过程。风险排查的过程中，要重点排查极易被忽略的风险源，比如没有制度约束的风险点，保证涉及到职权以及利益的主要节点，都能够被制度规范以及约束。第三，岗位职责风险。在具体实践中，依据岗位职责要求，从集体决策行为以及执行议事规则等方面入手，进行风险排查。第四，业务操作风险。从业务本身出发，结合此项工作的特点，分析极易发生的违法违纪行为。第五，人际交往风险。从职权实际出发，排查是否有无和服务对象交往密切的行为，比如经常一起吃吃喝喝。

（三）构建信息系统

为不断强化内部控制，将信息技术引入到各项业务活动中，实现内部控制和信息系统的全面结合。在具体实践中，通过集成以及共享信息资源，进而自动控制目标。比如，利用智慧校园平台，把内部控制和学校管理流程相互融合，充分利用信息资源和技术手段，支持内部控制体系的有效运行。

（四）提高预算管控水平

对于上述提出的问题，学校方面要积极构建预算编制和执行以及考核的科学机制，保证预算执行到位。在预算编制方面，要坚持以收定支和统筹兼顾的原则，保证编制的预算合理。基于增量预算，相关部门预算单位按顺序编制零基预算，以此增强预算编制的合理性，以免实现上年度支出中不适合下年度的项目。具体执行时，按照预算进度以及额度办理业务，完善预算调整审批手续，避免出现超预算问题等[3]。严格落实内控考核制度，强化对内部控制的把握。

四、结束语

综上所述，对于行政事业单位内部控制存在的问题，要做好问题的针对性分析，采取相应的措施。在具体实践中，要建立内控机构；加强五类风险的内部控制；构建信息系统；提高预算管控水平。