罗晓琴

（四川省都江堰东风渠管理处，四川 成都 610081）

“营改增”也即营业税改增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使经济活动形成更好的良性循环，这一政策的全面推行，对于企业和事业单位都有明显的积极作用。我国事业单位数目众多，牵涉到的应税项目也比较复杂，在“营改增”全面推行的情况下，分析其税务筹划方面的问题以及解决对策具有突出的现实意义。

一、全面实施“营改增”政策后事业单位税务筹划的问题

（一）对税务筹划未能形成正确认识

“营改增”并不是单一针对企业的税收政策，由于经济活动带有明显的循环性，事业单位和企业单位并不是完全割裂、分离的，事业单位本身也需要就营业所得纳税。“营改增”政策推行后，部分事业单位的财务工作人员对政策的理解有限，对税务筹划工作的理解也不深入，认为纳税工作是固定的，没有必要进行筹划、处理，这一情况广泛存在于各地事业单位中。也有部分事业单位的财务工作人员技术上比较生疏，在进行税务筹划时，无法抓住重点，工作效率不高，对税务筹划的总体成果也会带来不利影响[1]。

（二）税务筹划制度不完善

事业单位在进行税务筹划时，需要以制度作为基础，有效保证各项工作规范、有序进行，目前部分事业单位缺乏税务筹划制度，对实际工作的不利影响同样突出。研究人员在调查中发现，约有50%的事业单位没有建立完善的纳税筹划制度，涉及到税款计算时，多以财务人员进行简单处理；另有约30%的事业单位设有税务筹划部门、办公室，但工作带有随意性，税务筹划的结果并不理想。只有约20%的事业单位，依托完善的制度、周期进行税务筹划[2]。缺乏制度为支撑，税务筹划难以形成长效机制，应在后续工作中给予处理。

（三）缺乏开展税务筹划的环境

税务筹划并不是“营改增”的直接产物，但受到后者的影响，需要作出与时代相契合的变化。事业单位在进行税务筹划时，应不断完善总体环境，使工作得到重视、制度得到落实、人才得到培育，才能确保实际工作的最终效果。部分事业单位管理制度上存在不足，统筹管理能力较差。此外，受到经济发展环境和差异性的影响，不同地区进行税务筹划的过程中，可能受到特殊环境的干扰，存在不确定性，也应给予重视和革新。

二、相关问题的应对策略

（一）设置独立的部门或者组织进行税务筹划

为强调税务筹划的有效性，首先应充分重视该项工作，将其作为常规工作的内容之一，构建长效机制。结合我国事业单位的一般情况，可以采取设置独立的部门或者组织的方式进行税务筹划。各事业单位可选取单位内部具有丰富工作经验的财务人员，或者外聘具有较强工作能力的税务工作人员作为核心，建立一个专门的“税务筹划小组”，小组应由至少3人组成，以便随时根据需要进行工作。所有人员要求具备5年以上工作经验，能够明确事业单位的应税项目以及纳税标准，同时了解事业单位的免税项目、“营改增”政策推行后税收变化等内容。小组成立后，还应进行为期一个季度的考核，了解其工作能力、不足，进行优化，必要时可以聘入更多专业的涉税筹划技术人员，确保小组的工作效率、质量。

（二）确保税务筹划的合法性

税务筹划是企业、事业单位根据国家政策、行业法规进行避税、降低单位财税风险的一种手段，部分人员对税务筹划存在认知上的误区，认为税务筹划是“逃税漏税”，也有部分单位利用虚假账目进行违法活动，侵吞公款，这些想法和行为应在后续工作中予以革除，通过合理的手段确保税务筹划的合法性。要求事业单位针对自身工作内容出具清单，了解应税项目、低税项目、免税项目，再根据项目清单展开工作。如工程建设单位在进行工作时，可以预先计算增值部分的额度，在“营改增”模式下，成本不变的情况下，较多的营业收入会显著增加应税额，合理予以控制，则能在保证利润的前提下，降低自身税务负担，同时满足法律法规基本要求。

（三）完善税务筹划的总体环境

税收筹划工作水平的提升，很难单单通过法律约束或者“税务筹划小组”的工作实现，由于该项工作牵涉到的环节、部门可能较多，应以统筹管理的思想，通过内部控制等手段加以强化，使税务筹划的总体环境不断趋于完善。内部控制是单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。在“营改增”模式下，事业单位面临的工作压力总体上看略有增加，应在后续工作中强调内部控制的针对性，可以在原有内控体系的基础上，额外增加一个与其他主要部门并立的管理岗位，选派管理人员充实其中，专门负责税务筹划方面的内部控制，当出现各部门之间交流、信息互通上的困难时，可由该管理人员进行协调，必要时也可以强制要求各部门出具工作报告、财务报表等原始数据，作为审核财务工作、进行税务筹划的依据。有效的内部控制能够提升事业单位税务筹划工作的效率，可以在后续工作中加以推广。

综上，“营改增”的推行为我国各地事业单位的税务筹划工作带来了明显影响，要求给予重视。目前来看，部分事业单位存在对税务筹划未能形成正确认识、税务筹划制度不完善等问题，为求加以应对，后续工作中，各事业单位设置独立的部门或者组织进行税务筹划，确保税务筹划的合法性，并完善税务筹划的总体环境，使单位内总体工体能够高效有序的进行，保证税务筹划的长期效果。