翟丽芳

（太原化学工业集团有限公司铁路分公司，山西 太原 030000）

一、纳税筹划的涵义

所谓纳税筹划，是指通过对纳税业务进行策划，制作一整套完整的操作方案，从而达到节税的目的。从纳税筹划的定义我们知道，纳税筹划并没有违反法律法规，其动机是合理的，运用的手段也是符合法律法规的，所以它是不同于偷税漏税等违法行为的。纳税筹划不仅在国外企业非常普遍，而且现在国内企业也越来越普遍的认识到它的重要性，就是因为纳税筹划是在法律规则的制度内减少了企业的税收负担。

二、现代企业税收筹划的原则

（一）合法性原则

合法性原则就是要求企业的一切生产活动必须符合法律法规，纳税筹划是企业的财务活动，当然也必须符合相关法律法规。纳税筹划不同于偷税漏税，偷税漏税违反了相关法律法规，而纳税筹划是在相关法律规则的制度下进行的，一个单位要想纳税筹划不仅不能触犯相关法律规则制度，而且也不能违反相关的会计法规。作为在经济环境中运行的企业，如果在纳税筹划时违反相关法律法规及会计法规，给相关部门提供了错误的财会信息，都必将受到法律的严惩。

（二）服从于财务管理总体目标的原则

企业的财务管理包括税收筹划，税收筹划应服务于企业财务管理的总目标。税收筹划可以降低单位的税收支出，但降低税收支出并不一定降低企业的总成本，使得净利润增加。例如负债融资可以起到节约税款的作用，使得单位的税收支出减少。但是，并不是负债比率越高越好，负债比率太高，也会使得单位的财务风险加大，这时候权益资本的投资收益率反而就会降低。所以，企业在税收筹划的时候，如果不将企业的财务管理总目标考虑在内的话，只是一味的向降低企业的税收支出，就有可能导致企业的总体财务目标难以实现。

（三）成本与效益原则

企业税收筹划的成本与效益原则要考虑两个方面。第一个方面是单位的纳税筹划必须是考虑单位的总体税负的减少，而不是单个或某几个税负的降低，因为这么多税种并不是单独存在的，它们存在着互相关联，一种税降低了，另一种税就有可能增加。第二个方面是单位的纳税筹划要将资金的时间价值考虑在内，当前税收支出的减少并不代表未来单位的税收负担的降低，所以这些就决定了企业的管里层在选择纳税筹划方案时，要将资金的时间价值考虑在内。

（四）事先筹划原则

事先筹划原则就是由于国家税法制定在先，而企业的税收法律行为在后，在经济活动中，企业的经济行为在先，纳税义务在后，这就给企业留下了事先筹划的时间。如果单位的各种生产活动已经产生，这时候单位已经发生了纳税义务，而企业这时候再进行税务筹划，那就是不符合纳税筹划的定义了，而是偷税漏税行为了，企业就要受到法律的约束了。

三、企业财务管理与纳税筹划的关系

财务管理系统是企业众多管理系统中最重要的管理系统之一，它贯穿了企业的整个环节，各个义务流程、各个部门都会涉及财务管理，财务管理在企业的管理中发挥中非常重要的作用。纳税筹划的目标就是为了减少单位的税收支出，从而实现企业的价值最大化，它对于企业的财务管理非常重要，纳税筹划和财务管理关联紧密并且相互影响着对方。纳税筹划如果事先进行了筹划，并且选择了合理的方案，就会给企业带来税负的减少，从而有助于实现单位的总体目标，实现单位的总体目标也是企业财务管理的最终目的。纳税筹划是实现单位的总体目标的一个有效路径，通过纳税筹划可以优化企业的内部结构，从而促进企业的发展，最终实现单位的总体目标。只有熟悉掌握企业财务管理，才能更好的进行纳税筹划，保障纳税筹划工作顺利实现，纳税筹划的顺利进行也有助于单位财务管理的运行，从而实现财务管理的最终目标。

四、纳税筹划的重要作用

（一）有助于节约企业成本，减缓纳税压力

我们国家的财政收入主要依靠纳税企业的税收，国家收上税收，就可以有目的的、有方向的干预社会的一些建设等等，例如国家要改善国家整体的医疗条件、教育条件、基础建设等等，就可以向这些产业投放一部分资金用于建设发展，还可以通过免税或降税的政策来减少这些行业的税负支出，使得它们留下更多的资金用于行业的发展。单位进行纳税筹划可以通过国家改变税率或者某些项目的征税起点来进行，合理的纳税筹划方案可以降低单位的税收负担，这就一定程度上增加了企业的利润。

（二）对于完善社会经济体系有促进作用

纳税筹划并不仅仅是企业需要做的，政府部门也在逐渐认识到它的重要性，政府机构应该努力建立和企业相呼应的纳税筹划服务体系。企业进行纳税筹划，也需要一个较好的环境，这就对我国的税收部门、政府的相关服务部门以及市场环境提出了较高的要求。一个良好的纳税筹划环境可以促进企业进行纳税，这既减轻了税务部门催税等不必要的麻烦，又给企业减少了因不按时纳税而导致的经营活动受阻等困扰。

（三）有效地提高企业的财务管理

财务管理是单位非常重要的管理，企业的经营、投资、筹资活动都是需要财务数据来体现的，而纳税筹划又是财务管理中很重要的一个财务活动。想要保障企业良好的运行，并且能够快速的发展，单位就应该将纳税筹划重视起来，纳税筹划不仅影响企业的当前的发展，还可能影响到企业的后期发展。纳税筹划工作首要前提就是要遵守相关法律法规及会计规章制度，其次还应培养或聘用有这方面专业知识的人才。

企业应该紧跟国家的良好优惠政策，做好纳税筹划工作，尽可能多的为企业降低税负支出，增加企业的利润，实现单位的总体目标，促进单位更好更快发展，提升企业的整体竞争力。