赵 颖

（安徽省宿州市埇桥区西昌路皖北煤电集团公司财务部，安徽 宿州 234000）

全面预算管理是新经济时代背景下确立的一种内部控制管理方法，因其融合了控制、激励、评价等关键功能，因而成为时下集团公司所普遍采用的一种新型管理手段。全面预算管理与传统管理模式之间最大的区别在于，其不仅有着现代化的自动管理机制，且通过对预算的执行，还能替代传统管理模式。因此，全面预算管理的有效运用，对企业管理效率的提升有着极其有效的促进作用。不仅如此，通过实施以集团公司的整体战略经营为出发点的全面预算管理，可以确保集团公司各项经营计划及相应业务目标制定的合理性，这样不仅能进一步降低企业的经营风险，且企业的项目预算执行力度也将大幅提升。

一、集团公司全面预算管理存在的问题

（一）企业管理者对全面预算管理的重视程度不足

就我国大多数集团公司当前的管理现状而言，其未能意识到实施全面预算管理对公司未来发展的重要性，以致当前，许多集团公司的全面预算管理实施成效不尽人意，且员工的参与积极性亦受到了严重影响。不仅如此，多数集团公司对全面预算管理的认知较为片面，认为全面预算管理只是财务部门的工作，将此工作全权交予财务部门，如此一来，不仅极大增添了财务部门的工作压力，且也无法发挥全面预算管理的潜在功效。

（二）企业内部缺乏完善的全面预算管理组织体系

当前，大多数的集团公司内部均缺乏科学的预算管理组织体系，全面预算管理的内在制约作用也无从发挥，导致全面预算管理的相关流程亦缺乏可行性。与此同时，因集团公司全面预算管理工作的开展并未能落实到人，即使集团公司在全面预算管理方面发生问题，也无法及时反映到上级管理层面，如此势必不利于企业的整体发展。最为关键之处还在于预算执行监督机制的缺乏，致使员工对全面预算管理工作的开展缺乏较高的热情，让财务管理工作流于形式。

（三）企业内部缺乏完善的风险预警机制

集团公司实施全面预算管理，最主要的目的应是基于企业战略经营的角度来科学规划战略目标的实施，以切实降低集团公司可能面临的经营风险。然而，就目前大多数集团公司的经营现状而言，不仅在经营风险防范机制方面存在缺失，且针对各预算项目的具体实施，也未能提前做出充分的预测和分析，这便使得企业可能面临诸多的额外风险。除了缺乏事前预测，在事中控制上许多集团公司也缺乏相应的风险应急预案，故而一旦发生风险，公司的正常营运便将遭受影响，严重者甚至还会对企业经济造成严重打击。

（四）企业缺乏针对全面预算管理的考核机制

就多数集团公司当前的管理现状而言，上至公司领导下到普通职员均未能对全面预算管理给予正确对待，更遑论针对全面预算管理工作的开展建立科学、完善的考核机制。部分公司虽也建立了相应的考核机制，但考核指标及内容的设定却脱离各部门实际，以致最终考核数据无法正确反映出企业整体的经营状况，甚至反而会影响到企业管理者的决策思路。此外，考核机制的缺乏，以致员工的综合素质与能力均呈现出了良莠不齐的现象，加之创新与竞争意识的不强，公司的整体实力难以得到有效提升。

二、集团公司全面预算管理的有效实施途径

（一）制定明确的预算管理战略目标

集团公司欲切实发挥全面预算管理的实施成效，便必然要从集团管理角度来对集团的全面预算管理战略目标予以明确化、具体化，如此方能在全面预算管理的实施过程中提供明确指导避免预算实施途中的方向偏差。在实际预算的执行过程中，集团还须对具体目标予以层层分解。如此，既能确保全面预算管理目标始终与集团公司阶段性的发展战略相匹配，又能促进具体目标的不断落实，继而切实发挥全面预算管理于整个集团中的突出作用，以推进集团公司的良好发展。

（二）建立全员参与的预算管理体制

集团企业的全面预算管理是一个庞大的体系与复杂的工程，需要集团企业的各子（分）公司去层层分解并贯彻实施，并在具体的执行过程中，注重细节与具体层面的预算管理质量的提升。一般而言，集团企业子（分）公司预算管理的实施质量很大程度地影响着整个集团企业全面预算管理目标是否能够顺利实现。因此，各子（分）公司需要对全面预算编制有统一的认识，而不是仅靠财务或审计部门去推动其贯彻实施，须建立全员参与预算管理机制，将预算目标进行层层分解、步步细化，落实到各部门或每个人，充分发挥全面预算的激励作用，进而有效地激发员工参与预算管理的主观能动性。通过科学合理地实施考核，充分调动各子（分）公司和个人的积极性，促进企业预算目标的圆满完成。

（三）企业应该建立完善的风险预警机制

要想切实发挥全面预算管理的积极作用，需将全面预算管理的相关流程贯穿到企业全部的职能管理活动中去，做到对事前、事中、事后的全过程控制，如此方能帮助集团公司有效抵御经营方面的风险。当前，全面预算管理虽能在一定程度上帮助集团公司抵御经营风险，但也并不意味着风险预警机制便可有可无，相反，集团公司唯有积极建立科学、完善的风险预警机制，才能进一步强化自身的风险抵御能力，尤其是在面对部分本身风险系数较高的项目时，唯有充分做好风险应急预案，方能从容面对于项目具体实施途中可能出现的各方面风险，继而提高集团公司的风险防控能力。

（四）建立完善的绩效考评制度

要想确保全面预算管理工作得到有效落实，还需仰赖于完善考核机制的建立。在考核机制的建立过程中，集团公司除需确保考核内容与范围设置的合理性外，尚需细致梳理考评控制流程，注重考核导向激励设计，强化过程控制管理理念，严格考核责任和责任追究，提高考核机制的严肃性，确保考核机制能够顺利得到贯彻和落实。绩效考核所得结果，集团公司应对绩效考核效果较好的单位和表现优异的员工给与适当的薪酬激励，更有助于调动所属公司和员工的工作积极性。最后，良好的考核机制能够及时发现目前企业经营管理中存在的问题和不足，及时采取各种纠偏措施，以提高全面预算管理的执行效果，促进企业实现经济效益最大化。

总之，无论是企业，还是集团公司，其财务管理都是日常管理工作的重点内容，而全面预算管理作为财务管理组成部分，故唯有切实发挥其积极作用，方能帮助集团公司克服在经营管理过程中所遇到的问题。当然，在对全面预算管理的具体实施过程中，集团公司还应根据执行过程中的实际情况来对其作出适当的调整，如此方能让全面预算管理能更好地为集团公司服务，继而维护集团公司的发展健康、和谐与稳定。