何 英

（广州树懒熊电子商务有限公司，广东 广州 510000）

一、互联网时代的概念

互联网时代是随着电子通信技术的发展而生的，并在21世纪被广泛的与各行各业结合在一起，作为行业市场需求分析、划分客户群体、制定服务或产品策略的参考标准，与其他时代相比，大数据时代具有其独一无二的特点。

（一）数据量爆炸式增长

由于互联网与网络通信技术的开发与应用，使得无论何人通过互联网都可以获得世界各地的各种信息，互联网的普及突破了报刊杂志这种书面或口耳相传这种口头的信息传播方式，使得信息载体不再受到信息量的限制，数据量呈现出爆炸式的增长。

（二）信息传递迅速

传统的信息传播方式由于受到载体的限制，即报刊杂志的出版需要一定的时间来完成制作过程，载体上所承载的信息往往是后置的，缺乏有效性，而互联网信息通过光缆或导线进行传播，每秒钟携带的信息量是过去的几万倍，加快了信息的传递，保持了信息的时效性。

（三）信息内容具有综合性

互联网发布信息与传统信息载体的区别在于综合性，传统的信息载体在进行信息传播时一般是先将信息分类，根据载体的特点有选择性的进行传播，而互联网的信息发布则并不事先进行分类，而是将所有信息放在统一平台上进行发布，需要信息使用者通过搜索引擎进行关键字检索，来寻找到相应的内容满足自身需求。

（四）信息真假混杂，参考价值较低

互联网是一个开放性的信息共享平台，各种信息都可以在这一平台上进行发布，信息的真实性不需要事先经过机构的审核，因此会出现虚假信息或是非完全真实信息，对信息使用者来说参考价值较低。

（五）信息可以被存储、收集与利用

互联网上的信息可以在被使用者搜索出来之后，通过复制黏贴的功能在计算机或移动存储设备中进行储存，同时，在互联网上对感兴趣信息进行点击时，这一数据可以被机构监测与收集，用来作为机构分析研究使用。

二、互联网金融模式的特点及种类

互联网金融模式是基于互联网基础上的金融模式，通过对网络大数据的收集与应用，通过云计算向公众开放的功能化服务业态及其服务体系，金融的本质在于资金的流动，资金量越大其流动越有效，因此互联网与金融的融合必将成为未来金融行业发展的趋势，其特点包括：

（一）交易成本较低

传统市场上，金融产品的交易需要通过金融中介才能完成，金融中介为了保证双方信息的真实性，往往需要专人去负责双方信息的收集与验证，但是随着互联网与金融的结合，金融产品交易双方可以直接完成交易，除去了中介费用，降低了金融中介垄断的可能性，同时所有的信息可以通过网络大数据来进行比对鉴别，，因此，金融产品的交易成本相对传统模式来说较低。

（二）投融资信息多样，效率较高

由于互联网金融模式是建立在网络通信技术上的，[1]网络平台上的信息量呈现爆炸式增长，金融市场双方在进行投融资选择时，其交易的速度更快，概率也更高。

（三）覆盖范围较广

传统的金融市场由于其受地区、人群等等影响，其交易范围只局限于一定地理距离内受其影响并具有投融资需求的人，而互联网金融模式打破了距离的障碍，不仅联通了全国的金融市场，还加快融入世界金融体系之中。

（四）市场竞争激烈

互联网金融模式的出现使得金融交易更为便利，网络平台承载了无数投融资需求，但由于融资需求量较大，投资者往往处于优势地位，可以对金融交易进行主导，因此为了增加产品的交易可能性，融资者和金融中介往往会采取高收益、短周期、低费用、低风险等金融产品来吸引投资者注意，互联网金融市场竞争加剧。

现今较为常见的互联网金融模式包括：P2P贷款、理财软件、第三方支付、数字货币、大数据金融等。

三、企业税务管理的意义

税收是国家财政收入的最主要形式，具有强制性的特征，因此税务管理就具有重大意义。

一是有利于提高企业的财务管理水平，满足其追求企业利益最大化的目标。为了在市场竞争中处于优势地位，企业必须思考如何降低财务成本，减少财务经营风险，这需要企业具有一定的纳税筹划能力。

二是为企业发展多种经营提供参考。根据企业内部税负状况制定投融资决策或改变经营方式，选择具有较多税收优惠的企业相关行业，已达到降低税负的目的。

四、互联网金融模式下企业税务风险

（一）发票开具与使用存在漏洞和风险

互联网金融模式是建立在虚拟市场上的交易，[2]因此其交易受到的监管力度不足，对于纳税义务的履行需要依靠于企业的自觉，很多企业在这种情况下往往采用不开发票、少开发票、为其他公司虚开发票的方式来盈利，企业在发票开具与使用上存在着很大的漏洞。

（二）税务合规性风险

国家对于传统的金融行业已经形成了较为完善的税收体系与标准，而对于互联网金融模式这一新生事物，国家的税法还未进行全面覆盖，同时互联网金融模式的金融市场、金融产品、交易方式具有很大的灵活性，因此其中很多交易的税务处理很可能于税法精神相违背，而造成被税务机关处罚的后果。

（三）税务管理不善，增加经营成本

投融资是企业财务管理的重要内容，[3]随着互联网金融模式的出现，为企业的投融资提供了平台，促使企业与互联网金融模式联系在一起，但是对于企业来说，对互联网金融模式业务应如何进行纳税管理还未形成经验，因此往往忽略了国家给予的税收优惠政策，或是从企业整体的税务结构出发来进行合理税收筹划，这就导致了企业因税务管理不善而增加了经营成本。

五、企业税务风险管理

（一）加强税收管理，降低营业成本

企业进行纳税筹划是企业降低税负，节约成本的方式之一。互联网金融模式的主要业务集中于筹融资这一部分，本文从筹融资方面入手探讨在互联网金融模式下企业应如何进行税务管理。

首先从投资方面来看，在投资方向、地点、构成、过程等方面具有不同的税务风险管理方法。

投资方向，即企业将在互联网金融平台上将资金投向怎样的行业。因为国家对不同行业做出了不同的税收规定，如何利用这些税收差异成为筹划的关键点。例如国家对信息咨询、高新技术、知识密集型企业给予了较多的税收优惠政策，那么企业在这些行业的股权投资所获得收益可以得到大量的所得税减免。

投资地点，即企业在互联网金融平台上选择资金投向的地区。为了平衡全国各地区的经济发展速度，针对于不同地区国家的税收政策也有所不同，大量的税收优惠政策集中在三类地区：西北东北等经济不发达地区、珠海等经济新区及高新技术开发区。因此，对这些地区的投资也能起到很好的减免税款的效果。

投资构成，即企业在互联网金融平台上对不同行业中的投资比例。企业在选择投资行业时不能仅考虑到该企业的税收优惠，还要综合本企业的经营范围和已有投资项目于该企业是否会出现冲突，导致实际税负上升的情况出现。

融资可以帮助企业持续经营或扩大经营规模，因此被企业高频率使用，在融资方式中的税务风险管理主要是：

在融资形式上，企业可以采取多种融资方式包括：内部融资、债券、银行贷款、股票等。内部融资即使用企业的累计收益转为资本，因为没有产生费用所以不能做减税抵扣处理，而债券、银行贷款、股票等都会产生或是发行费用或是利息费用，这部分费用可以从企业所得税中进行抵扣，从此可看出在互联网金融模式中金融产品采用外源融资能起到更好的节约成本效果。

在互联网金融产品的还款形式上，采取一次性偿还本金和利息、分期偿还本金利息、分期偿还利息最后一次性付本金等方式在税收管理中具有不同的结果。在分析偿还方式时不能只认为纳税数额最少就是最好方式，还要考虑到机会成本和企业资金流动率等因素，综合所有影响因素取最优解。实践证明，一次性偿还大额资金可以达到很好的减税目的，可资金占用和机会成本较高。而分期偿还模式虽然无法将纳税金额降到最低，但保证了企业运营所需的流动资金，从而大大降低了资金占用和机会成本，是还款形式的最优解。

（二）加强发票管理，降低发票风险

企业在对发票的使用与开具中，在互联网金融平台上要主动向客户提供发票开具服务，预估企业业务成交量范围对发票开具的情况进行监控，对于发票开具量异常的时间点要进行原始经济活动数据核查和账目核查，保障其异常状况不是由于发票开具人员漏开或为他人虚开、增开发票而造成的。

（三）规范税务操作，降低违规性风险

针对于互联网金融模式税务合规性的问题，企业的财务管理人员应当对税法的相关规定进行仔细研究，并在互联网金融行业内税务处理制度、规范、条例等内容的指导下进行税务行为的操作，同时，密切关注国家税务对互联网金融业务的指导意见与处理方式，使得企业税务操作与国家要求相一致，对税务行为进行规范化管理，以降低违规风险。