张汉莉

【摘 要】根据《关于钢铁行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》（2016），在“十三五”时期，高能耗、低附加值的钢铁产业已不能适应我国经济发展新常态的变化，为确保我国钢铁产业健康发展，钢铁行业必须全面进入战略转型状态。本课题旨在分析广西XX钢铁企业在战略转型过程中的财务风险识别和评估的不足之处，并提出相应的解決措施，从而使其进入良性的转型发展状态中。

【关键词】财务风险；钢铁企业；“十三五”；战略转型

一、广西XX钢铁企业财务风险的识别

作为国民经济的支柱产业，钢铁企业发挥着不可或缺的作用。在“十三五”发展与“供给侧”改革的大环境下，伴随经济下行压力的增加，钢材市场需求高速回落，进而钢铁产业在高速发展过程中积累的问题日益暴露，其中产能过剩的矛盾尤其突出，最终使得钢铁产业整体经营亏损。

（一）广西XX钢铁企业简介

广西XX钢铁企业成立于1958年，处于交通便利的广西工业要害，总资产超过350亿元，是一家以生产制造钢铁为主业，伴随多元化经营的大型钢铁综合企业。同时，广西XX钢铁企业现已具备超过975万吨生铁、1100万吨生钢、1400万吨钢材的年整体生产能力，一跃成为广西规模最大的钢铁企业。

（二）财务风险存在的问题以及成因

在国家宏观政策的刺激下，钢铁产业的市场需求下滑。在相关激励政策退出的情况下，钢铁行业的下游行业需求骤减，从而导致钢铁产品的需求下跌。

一方面，资本结构混乱、融资渠道单一亦使得广西XX钢铁企业近五年的资产负债比例超过80%，这凸显出了广西XX钢铁企业举债经营的问题。另一方面，产品结构不合理且缺乏竞争力导致了广西XX钢铁企业出现了产能过剩的矛盾，从而使主营业务业绩下滑，进而企业效益也持续萎缩与低迷。此外，该钢铁企业用于生产的原材料和燃料的价格上浮、企业产品的创新度不足以及经营方式较为粗放也是造成广西XX钢铁企业财务风险的成因。

（三）财务风险识别存在的问题

如何准确、及时而迅速的识别财务风险是企业进行风险评估与采取应对措施的前提条件。目前广西XX钢铁企业在财务风险识别上存在着两方面的缺陷。

1.识别因素不全面

广西XX钢铁企业在进行财务风险管理的过程中，仅仅识别了企业自身的财务风险，例如，原材料、存货以及应收账款等企业内部财务因素。然而，对于影响企业平稳发展的外部因素的忽略，例如，国家政策和国内外市场的饱和情况，亦是影响其在近几年巨额亏损时仍大量举债经营的原因，最终导致其亏损严重[1]。

2.识别方法不科学

科学的风险识别方法可以使得企业财务风险识别全面、准确而及时。广西XX钢铁企业财务风险的识别方法及其不科学，目前依然处于财务报表层面的一般性指标分析而非特殊性指标分析。同时，广西XX钢铁企业亦没有将环保以及研发支出等费用用于定性衡量风险识别，从而造成了财务潜在风险被忽略。此外，对于有关财务风险相关信息的收集与整理方面，广西XX钢铁企业缺乏应有的重视，并且对收集流程严谨度不够，导致风险信息数据库的资料不全面并且偶有错误，致使其不能充分认识威胁企业发展的财务风险因素。由于风险识别的方法不合理不科学，广西XX钢铁企业未来的健康稳健发展难以支撑。

二、广西XX钢铁企业财务风险的评估

风险评估，指的是以定量分析为主，对企业财务管理的各项风险进行评估。一套完整的风险评估体系首先应该包括合理的预警模型以对财务风险进行分析和防范。其次需要对各个影响企业财务质量的因素进行全面而深入的评估与考核。最后，作为风险评估的重要控制环节，信息化支撑平台是最为关键的一步。而目前，广西XX钢铁企业在这三个环节都存在着不可忽视的问题。

（一）预警模型不科学

预警模型是针对企业财务风险进行定量分析和实质实时监控的关键。广西XX钢铁企业预警模型中的的指标只局限于财务报表，而对于与其紧密相关的非财务指标，例如环保节能和产品研发支出等并未纳入其中，这直接导致其构建的预警体系的指标涵盖不够全面广泛，进而不能够准确进行财务风险预警的作用。最后，广西XX钢铁企业在收集子公司财务报表以及编制集团财务报表的时间较为拖拉滞后，无法及时为预警提供评估信息，这导致了预警模型数据的不精确性。

（二）评估层次不全面

首先，由于广西XX钢铁企业的评估系统不完善，仅仅片面地从企业财务治理考虑，并且只针对内部的各个部门简单进行单独评估，而未将各部门作为一个整体联系起来，使企业的内部控制管理发挥最大作用。其次，由于管理层的疏忽大意以及国有企业人浮于事的内在弊端，广西XX钢铁企业财务层面在进行风险评估时流于形式。最后，广西XX钢铁企业在对业务流程进行评估时，没有深入到业务制度的层面。此外，在采购铁矿石时，该企业往往只关注价格的高低而没有制定一个长期有效的采购方案来减少成本风险，从而导致其在长久以来只能被动接受定价。

（三）评估技术水平不高

财务风险的评估技术主要由定性分析和定量分析构成的。定性分析法包含有检查表法、专家调查法、头脑风爆法、PHA与MEA等。广西XX钢铁企业现在风险定性评估技术仅限于人为检查法内部征询法、账表核对法。同时，定量评估的指标也过于单薄，没有建立系统而有效的预警模型。再者，广西XX钢铁企业缺少科学的信息收集平台，信息化水平不高[2]。

总之，风险评估方式应该包括但不仅仅限于一般性观察和检查等手段，还应建立一套科学、合理、有效而完善的企业财务风险评估系统。良好的企业财务风险评估系统不仅可以有效帮助企业预防、理解、分析和控制其财务风险，而且通过管理层、财务人员、内部审计人员以及全体员工的各司其职和协调沟通可以评估潜在及现存的企业财务风险。具体来说，财务人员要通过本身的专业素质能力对报表进行一系列的财务指标分析；对于管理层而言，构建一个适合企业特点的公司治理体系有利于对财务风险进行合理准确的评估进而做出优化的决策，最终降低决策可能带来的财务风险。

三、广西XX钢铁企业财务风险的应对

（一）重视宏观环境，优化资本结构

对于钢铁行业来说，供给侧改革带来的不仅是机遇更是一种挑战，产能过剩并且亏损严重的钢铁产业迫切需要优化其产业结构，降低其融资成本，增强其市场竞争力。对于广西XX钢铁企业而言，只有重视并积极应对国家政策的变化，才能推进企业健康发展。在我国进入经济新常态，“去杠杆、去库存”的政策背景下，广西XX钢铁企业需要降低负债并提高偿债能力。

而广西XX钢铁企业筹资过度依赖银行贷款和商业信用，筹资渠道过于单一是其不可忽视的问题。在今后的发展中，广西XX钢铁企业不仅需要积极寻求多元融资渠道，包括但不限于吸引社会资金和民间资本，并且尝试建立偿债基金、优化资本结构进而降低资金使用成本，最终减轻对银行贷款的依赖，逐渐把企业的负债率降低到一个合理可承受的范围内。此外，广西XX钢铁企业在举债时应确定适度的长短期负债比率的关系，尽量达到多层次、多渠道、多元化地控制财务风险效果[3]。

（二）强化固定资产管理，提高运营能力

钢铁行业是资金密集型行业，固定资产投资在钢铁行业资金使用中占比较大。为扩大产能，许多钢铁企业扩大固定资产的投资，造成重复建设和资金、资源的双重浪费。因此，广西XX钢铁企业需要提高固定资产管理水平，在进行固定资产投资时，严查各部门的资产使用情况，对资产占用进行考核机制，确保投资与资产管理协调统一。另外，广西XX钢铁企业应加强对固定资产的登记管理，将闲置的固定资产用于发展非钢产业，或者采用融资租赁的方式将其对外出租，努力提高固定资产使用效率。总之，强化固定资产管理能在一定程度上加速钢铁企业的资金周转，提高资金利用率，降低财务风险[4]。

（三）转变经营方式，加强技术创新

技术创新是降低企业成本，增强市场占有率且增加产品经济附加值的有效途径。广西XX钢铁企业长期以来以粗狂的方式发展，过度追求产能扩张而最终导致大而不强。同时，该企业研发投入较少，科技创新后劲不足，其核心技术与国内外大型钢铁企业相比仍有较大差距。此外，中低端产品过多，高端产品缺乏，一方面产能过剩，大量低端产品滞销，另一方面特殊用途等的优质钢板还需要大量进口是广西XX钢铁企业财务风险的表现之一。因此，若能通过加大科研资金投入，加大吸引研发人才力度，加强与高等院校合作等方式，在企业内部建立研创新平台，加强与一流钢铁企业交流合作，奖励科技创新等途径在一定程度上可以使财务状况得到改善。

（四）强化上游资源控制，降低原材料成本

由于原材料成本在广西XX钢铁企业成本中占大多数，而该企业的铁矿石主要依靠外购获得，但近年来，铁矿石等自然资源高居不下，因此，原材料采购成本的降低是广西XX钢铁企业亟需解决的问题。为降低成本，广西XX钢铁企业可以通过走出去的战略，投资收购海外矿山以期最大限度满足原材料需求，降低铁矿石采购成本提升铁矿石自给率。此外，可以与国内外上游企业（矿石企业等）深度合作，争取采购优惠补贴。同时，开发低耗能高附加值产品，改进冶炼技术，淘汰落后冶炼设备，提高原料使用效率，降低产值耗能比也是提高资源利用率、降低成本的方式[5]。

（五）强化企业财务风险监管机制

审计作为财务风险监控的重要环节，在企业内部控制中占据有举足轻重的地位。全面而有效的内部审计制度能够帮助企业全面的监控财务风险，因此广西XX钢铁企业必须加强对集团内部审计制度的建设，充分的发挥其内部监管的作用。此外，广西XX钢铁企业还可以借助外部第三方审计来完善企业的风险监管。相对于内部审计人员，外部注册会计师的审计水平普遍更高，对财务风险漏洞的敏感度也更强，更容易发现企业存在的财务风险问题。总之，强化企业的内外部审计，对企业建立一个系统的内外监督，有助于企业整体风险监管体系的完善。

四、结束语

综上所述，在“十三五”时期、供给侧改革的经济环境下，我国经济发展进入新常态阶段，高能耗、低附加值的钢铁行业必须通过转型来适应我国的发展基础。本文通过对广西XX钢铁企业战略转型过程中的财务风险进行识别、评估以及应对研究，让其对一系列风险做到及时发现，并做到有效的防范，从而得以营造良好的财务环境。

【参考文献】

[1]楚振宇. 论供给侧改革背景下我国钢铁行业的发展趋势[J]. 绥化学院学报， 2016（9）：15-17.

[2]曹庆平. 论负债经营与财务杠杆[J]. 财经界（学术版）， 2016（1）：178.

[3]魯晓雪. 国营企业负债经营问题研究[J]. 中国市场， 2017（7）：168-169.

[4]王琳. 河北省钢铁行业产能过剩治理问题研究[D]. 河北师范大学， 2016.

[5]鲍玉杰. 宝钢集团财务风险控制与防范[J]. 中国管理信息化， 2015（8）：9.

项目简介：本文系广西研究生教育创新计划硕士研究生创新项目，项目编号：YCJ201708