蒋宏英

【摘 要】依法推进《环境保护税法》的实施，旨在解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题，为进一步规范政府分配秩序，优化财政收入结构，强化预算约束。利用经济激励型环境管理手段提高纳税人的环保意识和遵从度，强化企业治污减排的责任，以达到保护环境的目的。

【关键词】环保税征收；历史沿革；重要意义；难点

一、引言

改革开放以来，我国经济、社会发展取得了巨大成就，环境污染问题却日益凸显，资源超载、环境污染触目惊心，环境保护工作的跟进有力遏制了环境恶化的速度，一些常规的污染物已经出现持续稳定好转的局面。但目前环境污染形势依然严峻，尤其是近年来大面积的严重雾霾频繁爆发，地下水污染问题、等关乎民生的问题日益显现，公众对环境质量改善的呼声越来越高。面对严峻的环境污染状况，环境保护工作需要综合运用多种措施手段，发挥合力，促进企业节能减排和产业结构调整。环境保护税政策作为重要的环境经济手段，对调整企业环境行为、促进发展方式转变具有长效作用机制。

2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环境保护税法），自2018年1月1日起施行。

自2007年首次提出立法动议起，环境保护税法历经九年终于问世，该法共5章、28条，分别为总则、计税依据和应纳税额、税收减免、征收管理和附则，这是全国人大常委会审议通过的第一部体现“绿色税制”的单行税法。至此，环境保护税成为我国第18个税种。按照“税负平移”的原则，将现行排污费制度向环保税制度转移。征收对象等都与现行排污费保持一致，征收对象为大气污染物、水污染物、固体废物、噪声等。《環境保护税法》的颁布施行，是落实党的十八届三中全会、四中全会提出的“推动环境保护费改税”“用严格的法律制度保护生态环境”要求的重大举措，对于保护和改善环境、减少污染物排放、推进生态文明建设具有重要的战略意义。

二、征收环境保护税的重要意义

开征环保税有利于运用杠杆作用调节经济的可持续绿色发展，督促排污企业和个人加强环保意识。针对那些高消耗高污染和破坏环境的行为课征环境保护税.它一方面会加重那些污染、破坏环境的企业或产品的税收负担，通过经济利益的调节来矫正纳税人的行为，促使其减轻或停止对环境的污染和破坏；另一方面又可以将课征的税款作为环保专项资金，用于支持环境保护，在环境保护税的制度设计中对有利于保护环境和治理污染的生产经营行为或产品采取税收优惠措施，可以引导和激励纳税人保护环境、治理污染。可见，征收环保税是一个有利调节的经济手段，在市场经济条件下，环境税收是政府用以保护环境并实施可持续发展战略的有力手段。

三、环境保护税征收的难点

从各国环境保护税施行的情况来看，环境保护税相对于传统的命令——控制环境管理手段，其最大优势在于构建于市场机制之上，能够以最小的成本来完成环境保护治理的任务，被认为是迄今为止最有效的环境管理方式。但这种高效性能否从理论上的设计最终落实为实践中的效果，却受制于诸多因素，其中最关键的是环保与税务各部门之间的高效运作、环保与税务优秀复合人才的匮乏、信息数据客观、准确的动态监管等等。

1.缺乏有效各个部门之间的协调规范性

税收改革发展过程中，税收部门与环保部门是重要的两个部门。但因跨部门协同操作，需要在一定范围内进行分配调整，分析其分配改革的格局，按照利益分配形式进行角度判断，明确相关的法律法规细则，准确的判断环境保护基本税收推进要求，按照实际需求加强税务动力的配合，但实施难度较大。

2.缺乏数据运用的综合共享难度

缺乏有效的信息数据分析预测判断，无法及时有效的保障信息的真实准确性，无法及时跟踪生产竞争动态发展变化。环境保护过程中，需要重点分析污染物的排放量，然而实际情况往往是变化的，需要采用持续化的监控管理。信息数据容易发生失真问题，缺乏有效的效率分配管控。需要及时分析信息的及时性和准确性，避免税收制度设计与现实规范的不一致。

3.缺乏专业化技术人才

税务主管部门缺乏专业化的环境评估人才，对于环保税收的预估测定不准确。从内部上分析，环境保护税收需要有专业性技术人才，没有专业的技术人才，无法实现环保税收征收的实现。

四、环境保护税征收建议

1.征收环境保护税可以有效的抑制企业的不良行为内容

我国企业发展过程中，以市场经济发展建设为导向，加强资源的有效配置，根据经济运行水平，合理的分析市场发展进程，调节方式。根据市场调节的情况，自然行为，分析其中可能存在的盲目问题特点。以市场经济发展为趋势，对各个经济主体进行经济行为的分析，充分考虑经济的利益最大化发展效果。按照消耗量、污染程度、成本低值水平等进行充分的考量分析，研究企业发展产品的各类因素、利润特点等，分析可能造成的资源浪费问题，分析环境污染及社会经济的影响变化水平。为了有效的消除市场调节的盲目性，需要对市场经济的不利因素进行分析，研究各项手段对经济建设的干预价值意义。按照征收环境保护方式，加强对环境污染问题的处理能力，合理的管控并降低利润水平。按照需求不断推行销售价值上涨和抑制消费的过程，从而达到最终生产萎缩的目标，减轻污染，加强环境保护，控制利润率水平，推进综合销售价格的提升，保护环境，促进国民经济建设的快速发展。

2.企业经济价值之间的公平化竞争效果

公平竞争是以有效的市场经济建设发展为基础法则，如果不制定完善的环境保护税收标准，个别企业造成的污染往往需要由全部人进行平均承担治理。需要根据企业的实际情况，采用有效的治理方式和分配标准，明确高利润水平和变化。按照不同环境污染的破坏情况，进行估测，及时补偿企业造成的污染治理成本问题。按照环境污染、环境破坏的严重程度，对企业征收有效的环境保护税，有利于对企业的污染排放的管控，合理的控制企业发生的各类外在和内在的问题，合理的调节利润水平。按照环境保护的需求，准确的分析企业的税收负担量，以公平公正的基本原则，加强对各个企业之间的综合有效竞争优势判断效果。

五、征收环境保护的必要价值意义及优势效果

在全国征收环境污染进程中，需要采用合理的多措施化分析，重点分析综合管控组制度标准，分析污染源情况，分析财政税收补贴量，分析征收环境的保护税情况。根据每一种征收手段，合理的分析实际的应用方面。按照与征收环境保护税的情况相互比较，明确环境保护税的作用和优势价值意义。

1.环境保护税与直接管制的分析

环境保护税收是对污染进行补偿的监管过程。通过污染管控，对财政制度进行立法分析，明确环境质量保准，分析限制、禁止的污染情况，分析法律裁定的经济手段。按照直接管制的办法，重点分析环境问题的突出性情况和效率水平，分析调研防治污染的有效处理办法，尽可能的控制环境污染问题，对环境资源进行优化配置，合理的控制低效率问题的发生。征收环境保护税收的过程中，需要对环境污染的负担问题进行选择分配，分析资源配置的效果和过程，分析征收环境保护税过程中，污染源的情况，污染例疑似最大化价值水平。按照污染的长期发展规划目标，重点分析新技术资源的动力水平，逐步减少污染类别，合理的控制管制标准。按照污染者的实际污染排放量水平，确定其标准值水平，尽可能的控制成本的增加，合理的控制政府、社会污染防治的开发利用效果，加强对政府污染设备的选购，提高污染設备综合水平。

2.环境保护税收与政策补贴效果分析

按照环境保护税收的情况，实施有效的环境保护财力判断。以有效的政府治理，污染管控为标准，重点分析资源资金的发展渠道方式，及时弥补各个方面的政府赤字问题，根据财政补贴的效果，重点分析企业的污染费用，补贴方式有两种。对企业的污染量的减少和管控，合理的补充货币补贴价值量。以税收支出的间接性补贴，是补贴政策标准下，企业可能减少的量产和污染率水平。根据整个行业的实际污染排放量水平，重点分析企业的排放污染减少量水平，依照有效的利润补贴高标准，合理的分析生产商进入企业的过程。按照企业行业的排放总量水平进行分析，明确增加和减少的趋势。按照征收环境保护的过程，分析产生污染的问题，分析污染治理的产品方法，对不同产品的治理价格水平等。按照市场调控的整体方式，分析市场发展需求，抑制污染生产活动的过程等。

六、生态环境保护的必要价值意义

例如广东省环境报告显示，广东的污染量突然问题事件相比全国而言较高，污染严重的影响人们的生产、工作、生活。，甚至出现“企业污染、群众受害、政府埋单”的不合理现象。

生态环境税收是一种社会经济发展的管控手段，通过有效的生态环境税收管理，对各类污染问题进行处理，及时调整社会经济发展状况，分析环境产品的增加率水平。按照生态环境的损害标准值，加强对环境福利的正面和侧面分析，不断提升政策目标的创造分析，明确实际有利的发展条件和效果。

1.重视生态环境保护的发展过程

生态环境功能的保护过程中，按照有效降低社会发展的抑制办法，合理的分析生态资源物质补偿过程，补充价值方面。根据综合政策管控办法，合理的分析政策衍生的过程，逐步加强资源物质的补偿。运用财政手段，消除市场生态环境中的经济不景气现象，将外部成本有效的融入到价值中，加强生态环境保护经济的可持续稳定发展，明确社会的综合商业价值和制度规范标准，明确自然资源、生态环境资源的利用价值发展意义。

2.生态环境的综合财政收入分析

按照生态环境税收的水平，准确的分析政府财政收入比例。按照生态环境的综合发展状态，由政府公共产品的发展需求为标准，按照政府税收的共同供给率水平，准确的分析生态环境保护资源配置效果。按照税收的可支配过程进行管理，加强有效的监督管控，明确强制过程，加强资金的筹划分析，建立起完善的环境治理专项使用资金。及时排除各类污染问题，控制清洁生产，及时给有效的补贴。

七、结语

综上所述，我国环境税收管控过程中，需要根据实际税收征收的意义、难点、必要性水平进行分析，结合实际情况开展有效的税收管控处理办法，不断提升我国环境征收保护价值的处理效果。按照需求提高我国环境税收的管控，确定征收税款的价值和意义，分析重点和难点，对必要性价值水平进行合理的分析，明确实际的操作处理办法。

【参考文献】

[1]我国开征环境税的紧迫性及对策建议[J]. 李金荣. 价格理论与实践. 2016（02）

[2]环境税制度构建的理论依据与政策取向[J]. 尹磊. 税务研究. 2016（06）

[3]环境税开征难的体制因素分析[J]. 张琳. 税务研究. 2017（06）