曾蛟

[提要] 应收账款作为一个企业的流动资产，对企业的发展起着决定性的作用。如果不进行合理的管理控制将会直接影响到企业营运资金的周转，甚至导致现金流枯竭。因此，如何在激烈的市场生存斗争中寻求好的管理模式值得深究，应收账款管理也成为现代企业管理的重要内容。本文通过对应收账款管理现状的分析，根据存在的不足，提出对策，以加强应收账款管理。

关键词：应收账款;管理对策

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2018年4月2日

一、企业应收账款管理现状

作为企业流动资产重要项目之一的应收账款，属于企业短期债权。有一定数量的应收账款余额是合理的，但它必须适度，否则会导致企业管理的一系列困难。当应收账款达到一定比例，既能够扩大销售额、提升企业竞争力，也能扩大收入从而提高市场占有率。如果赊销占销售收入的比例过高，必然会影响资金周转，造成资金周转困难。因此，合理的应收账款管理十分重要，使应收账款合理存在并有利于企业的发展和生存，这和企业的经营息息相关，有必要做深入的分析。

随着市场经济在我国的迅速发展，企业间的竞争愈加激烈，各企业为了提高销售额、扩展市场业务，大多利用促销、降价以及赊销等方式来拓宽企业经营，其中应收账款管理成为了当下大部分企业都乐于采取的管理方式。因此，应收账款管理中存在的问题也成为目前企业经营管理中的一个难以解决的困难，这些困难主要体现在以下三个方面：

（一）企业应收账款余额呈现上升的趋势。我国企业近年来应收账款的管理现状不容乐观。据国家发改委统计显示，截至2016年4月，我国东部地区制造业企业应收账款同比上升，升幅最大的省份上升幅度甚至达到12.5%。与上年同期相比，东部地区的10个省份中，5个省份企业的应收账款余额增长比例呈现上升趋势。据统计，截至2016年4月末，2015年已公布年报的2，775家非金融上市公司销售收入同比增长17.56%，其中2，031家非金融上市公司销售收入同比增长65.75%。这种上升趋势已经深刻影响到了企业资产的流动性，导致企业资金严重短缺，制约了东部企业的经营与可持续发展。

（二）应收账款占流动资产的比重過大。据统计，目前我国企业应收账款占流动资金的比重已经超过五成，因此企业应收账款余额的很大比例难以收回。目前，我国企业应收账款占销售收入的40%左右，总额近2亿元，逾期应收账款占应收账款的25%。在我国，企业之间利用赊销赊购导致的逾期应收账款的现象时而发生，导致企业平均坏账率也迅速提升。据统计，目前我国中小企业平均信用销售占比仅30%，然而平均坏账率却高达10%以上，平均逾期应收账款天数为90天，而在发达国家平均逾期应收账款天数仅为7天。据统计，上市公司年报中披露的数据显示，应收账款在逾期半年以内的回收率为55.3%，逾期一年以上的回收率降低为25.1%，而逾期两年后的回收率仅为12.6%。

（三）管理者更加缺乏应收账款管理经验。与发达国家相比，我国的企业坏账率过高，应收账款逾期回收乏力导致催收成本过高。发达国家的企业坏账率介于0.25%～0.5%之间，而我国的企业坏账率达到9%左右，相差达到惊人的几十倍。除此之外，与发达国家相比，我国企业管理层对应收账款管理的观念仍然仅仅停留在部门范围，缺乏先进的管理观念。甚至很多企业仍然认为应收账款管理仅仅是财务部门的责任，而销售部门仅关注销售业绩而不对逾期账款的催账责任负责，导致企业由于销售人员的业绩需求而承担坏账损失。部分企业由于难以按时回收应收账款从而陷入财务危机，影响企业经营的正常运行。而由于财务数据是企业的商业机密，没有上市的企业财务报告往往不会对外披露，因此也无法收集具体应收账款统计资料。

二、企业应收账款管理对策建议

（一）优化信用等级管理方式。将信用等级分为5个级别，如表1所示。企业可以根据信用等级的不同，规定不同的合同还款期，等级越高合同规定的还款期限越宽松。等级过低的，则应该拒绝对其赊销，采取现金交易，待该企业信用等级提高了，再采取赊销政策。（表1）

（二）促使销售部门在企业应收账款管理中发挥应有的作用。严格按照审批流程进行赊销，由审计部门监督落实，杜绝销售部经理私自签订合同或与财务部勾结建立虚假应收账款从而挪用公款的情况发生。

开展业务的部门在销售时要明确未来收款的责任，制定合理的奖励与惩罚政策。考虑计算提成时仅计算收回账款部分的提成而不计算未收回部分的，这样一来，即使销售人员更换频繁，也能保证新入职人员能够有效交接并增强催款的效率;还可以使销售人员销售时考虑到赊销款回收的风险，增强销售人员的风险防范意识。避免一味的增加销售量提高自己的利益而忽视企业的发展。

（三）及时更新客户信用信息、应收账款账龄等信息资料。即使企业设定非常严苛的信用销售政策，但由于赊购企业无法保证其持续经营的持久性，因此发生坏账损失的风险是无法完全避免的。因此，要及时调整客户的信用评级和信用额度，信用期内的客户信息及时更新，密切关注对方企业的财务状况，如对方财务困难，及时行使法律手段，将损失降到最低。多次催收无果的情况发生时，应立即禁止与对方进行任何赊销交易，并及时降低对方的信用等级。财务人员每月末应编制一次应收账款账龄分析表，并将分析结果传达给销售人员。

财务部门每个月对应收账款的管理进行评价：组织财务部与销售部进行对账，保证赊销业务信息记录相符。每一季度财务部都与赊购单位进行书面确认，对于有差异的信息进行分析并找出原因，依次进行有效的处理。

（四）明确追款责任和制定奖励政策。通过引入对应收账款回收情况的评价，按照应收账款的规模与回收率等指标一起加入到销售部门的绩效考核当中，使销售部门关注的重点不仅仅在销售的数额，让他们意识到应收账款的回收对企业以及其自身来说都至关重要，如此一来便能让企业对应收账款的催款压力降低。

财务部制定改善合同管理和应收账款管理效率的内部奖励和惩罚措施。如果销售人员不顾信用政策的要求从而给企业带来经营损失，将对其进行相应的处罚，严重时考察其行为是否需要负担刑事责任。同时，财务部针对因不遵循应收账款管理条例而发生坏账的销售人员，制定必要的惩罚规定来减少其个人的福利。同时，对于能够进行有效催收应收账款的销售人员，进行奖励并公告。

（五）建立科学有效的人性化催款机制。建立人性化的催款机制，规定销售人员加对方单位交易人员的微信，构建特殊的催款朋友圈，对信用期内按特定频率提示对方企业还款。同时，礼貌的发邮件提醒，并友善的电话催款。这样能让对方有所准备，在控制现金流时能考虑到即将归还我方的货款。还可以在沟通的过程中了解交易商品的质量问题，如此一来可以有针对性地改善商品质量，使客户更加满意。这样做的好处在于既與客户保持良好的交流，又能让客户明白企业对应收账款事中管理的力度，让客户逾期付款的几率降低，使企业可以按时拿到赊销款;同时，也使客户对合作企业更加满意。

（六）对逾期应收账款管理的建议。发生逾期应收账款立即降低对方企业的信用等级，避免对方逾期的同时仍大量赊购我方商品。由于中小型企业负责应收账款管理的人员较少，所以难以建立一个完整的部门负责应收账款保理业务。

如果应收账款以无追索权保理的形式卖给金融机构，不仅可以获得现金流，也可以避免企业应收账款管理的一系列问题。与负责保理融资的企业合作，将应收账款变为流动性最高的现金，从而提高企业的赊销业务质量。

相比应收账款保理融资成本和融资的投资回报，如果在保理企业获得收入的同时将此笔收入用于投资，所获得的收益大于用来保理融资所支付的费用，则该企业作为客户的“贷款金融机构”更适合企业的发展，企业就可以采用保理融资的方式。如此一来可以缩短企业应收账款收款期限、降低了卖方的交易成本、提高了资金的周转速度，同时提高人力使用效率，避免人工催收账款的困难。

三、结语

本文对企业应收账款管理现状进行了叙述，认为企业应该强化内部控制制度，制定合理的催收程序并及时更新客户信息;催款责任要落实，谁签订的销售合同就由谁来催收，将应收账款回收率作为销售人员绩效考核的一部分，培养员工对催收应收账款的热情，提高销售人员对信用销售风险的重视。希望这些建议对于企业在应收账款的管理与控制方面能够起到些许借鉴作用。

主要参考文献：

[1]张娟.加强应收账款管理，降低企业经营风险[J].现代经济信息，2013（3）.

[2]张新娜.浅议应收账款的管理与控制[J].城市建设理论研究（电子版），2012（32）.

[3]李树本.谈谈坏账损失的日常管理[J].中国农业会计，2012（4）.