黄昭作

摘 要：随着我国经济社会发展水平的不断提升，我国税收工作发展面临着新的形势和要求，税制改革工作势在必行。近年来，在税制改革背景下我国社会保障税法制建设工作也在实践中取得了新的发展，相关工作得到了社会各界的普遍关注。本文从研究税制结构优化背景下的社会保障税法制建设的重要意义出发，研究现阶段我国税制结构优化背景下的社会保障税法制建设基本情况，进而结合今后一个时期我国税制改革工作转型发展方向，对在下一步工作中提高我国社会老张说法制建设工作发展水平提出了若干工作建议。

关键词：税制结构优化；社会保障税；法制建设

一、研究税制结构优化背景下的社会保障税法制度建设的重要意义

随着我国经济发展水平的不断提高和社会保障工作发展的日趋完善，我国社会保障税征收工作发展迈入了新的历史阶段，并已经逐渐成为现阶段我国税制结构优化背景下国家税收工作创新发展的重要途径之一。本文认为，研究税式结构优化背景下的社会保障税法制建设具有以下两方面重要意义。

1.1有利于推动我国税收制度升级发展

研究税式结构优化背景下的社会保障税法制建设，将有利于推动我国税收制度升级发展，为建设符合新形势下我国社会主义市场经济制度的国家税收体系具有至关重要的作用。结合相关发达国家的工作经验来看，美国、英国、日本、德国等国家有关社会保障税方面的立法实践与学术研究成果丰硕，并对上述国家税制结构优化升级起到了关键性推动作用。具体来看，美国现行法律中关于社会保障税的相关法律规范多达40余部，相关法律条文约300余条；在大陆法系国家中，德国现行法律规范中有关社会保障税的条文多达500余项，相关法律规范为构建德国较为完备的社会保障制度发挥了重要作用。

1.2有利于强化我国社会保障税务工作建设

研究税式结构优化背景下的社会保障税法制建设，还将有利于强化我国社会保障税务工作建设，对于增加我国社会保障税收收入，提高我国居民社会保障待遇具有十分重要的基础性作用。根据国家税务总局2017年公布的数据显示，2017年我国社会保障税收收入仅占我国全部税收收入的13.4%，远远低于英美等发达国家水平，并低于我国2017年社会保障总支出近20个百分点。开展税制结构优化背景下的社会保障税法制建设研究工作具有重要的现实意义和紧迫性。

二、现阶段我国税制结构优化背景下的社会保障税法制度建设基本情况

正如上文所述，开展税制结构优化背景下的社会保障税法制建设研究工作与推动我国税收制度升级发展，促进我国社会保障税务工作能力提升具有深远影响。结合现阶段相关工作实际情况，本文认为现阶段我国税制结构优化背景下的社会保障税法制建设可以从以下两个方面进行解读。

2.1初步建成社会保障税实施法律保障体系

在相关立法机关的积极推动去，我国已初步建成社会保障税实施保障法律体系，我国社会保障税的征收与使用已全面进入法制化发展轨道。2015年以来，全国人大及其常委会先后围绕社会保障税的征收、监管、使用等方面工作制定出台了多部法律法规，并对我国《税法》、《社会保障法》等现行法规进行了修订和调整。从相关工作的实际效果来看，我国现阶段社会保障税的征收、使用与管理到了进一步规范，税务部门、财政部门、社会保障部门权责划分明确，我国社会保障税发展驶入了快車道。

2.2巩固并提升了社会保障税在我国税务管理工作中的地位和作用

在相关部门的协作配合下，相关立法工作使我国社会保障税在我国税制结构中的地位和作用进一步提升，并已经成为税制结果优化背景下我国税务工作创新发展的一个新亮点。具体来看，得益于相关立法工作的推动，2015年以来我国社会保障税在我国睡着结构中的地位快速提升，并已逐渐成为推动我国税务工作创新发展的重要动力之一。根据国家税务总局公布的数据显示，我国各级税务管理部门在社会保障税管理方面的投入年均增幅约为23.6%，高于其他税种近30%；社会保障税对我国税收收入增加的贡献逐年提升，其中增速于其他税种18.6%。

三、在下一步工作中提高我国社会保障税法制建设工作发展水平的建议

本文认为，在下一步工作中提高我国社会保障税法制建设工作发展水平应当优先处理好以下几方面问题。

3.1加快完善社会保障税立法工作，营造良好的法律制度环境

要进一步完善我国社会保障税立法工作，为我国社会保障税法制建设工作水平提升奠定更加坚实的基础。我国相关立法部门要根据形势变化尽快制定和调整与社会保障税相关的法律法规，进一步提高相关法规的可操作性。要针对现阶段我国社会保障税征收管理的监管漏洞细化相关法律规则，切实通过法律途径提高我国社会保障税管理使用水平，为相关工作的开展营造更加健全的法律环境。

3.2严格社会保障税执法及司法工作，加强对相关工作的执行和监督

要进一步严格与社会保障税相关的执法及司法活动，严厉打击以社会保障税管理使用为基础的各类违法犯罪活动。相关部门要深入基层开展调研工作，全面了解社会保障税管理使用中存在的问题和不足，有针对性的开展执法和司法工作。要加强与社会保障税相关的普法工作，加大相关工作宣传力度，在全社会范围内营造知法懂法守法的良好氛围。

四、结语

总而言之，随着我国税制优化工作的不断深入，我国社会保障税法制建设工作已经在实践中取得新的发展。在下一步工作中，相关单位要结合自身职能优势，以更加主动的姿态参与到我国社会保障税法治建设工作中来，为推动我国相关立法、执法、司法工作水平的全面提升，促进我国税收结构优化升级，提高我国社会保障事业发展水平作出新的贡献。

参考文献

[1]张龄予，新时代我国税收工作政策调整与社会保障事业发展研究[J]，财政税收，2016（03）：22-23。

[2]王大千，我国社会主义税收制度建设与社会保障税征收[J]，税务管理，2017（06）：42-43。

[3]姚丹波，提高我国社会保障税征收工作发展水平的对策研究[J]，税收保障，2016（11）：35-36。

[4]李志远，依法治国背景下我国社会保障税法制建设发展研究[J]，法制纳税，2016（07）：62-63。

（作者单位：宁波大学科学技术学院）