邓波

税务稽查职能 优化专家型稽查队伍 机构设置

税务稽查职能定位的优化，宏观方面应以“法”为根本，确立税收法定原则，提高税务稽查法律制度层次，建设“执法型”稽查。微观方面应以专业化为发展方向，强化“专家型”稽查队伍建设，推动稽查机构整合，完善与税收征管体制相匹配的工作机制。

坚持税收法定原则，提升税收法律级次

一是提高税务稽查法律制度层次。加快修订《税收征管法》，从法律上进一步明确稽查职能，厘清征管和稽查的职能边界。清理与上位法有冲突的部门规章、文件等，提升《税务稽查工作规程》法律层级，为稽查部门正常开展执法正名。

二是建设稽查司法保障体系。赋予税务稽查部门独立的侦查、预审等权力，提升稽查部门检查权、行政处罚权、强制执行权，提高稽查取证（包括调查、检查、协查三种取证）效力，以完善的法律体系为保障，以执法权限提升为支撑，让稽查职能真正落地。

三是严格执法不断增强稽查震慑力。改变以往税务稽查实践中“重政策不重法律”的错误做法，严格依法实施稽查，强化稽查过程管理，防止执法随意性，降低执法风险。杜绝“查而不处、以罚代法”，及时进行大案、要案的公告曝光；建立税务稽查结果与企业征信衔接运用机制，促进社会诚信体系建设；完善涉税犯罪案件移送机制，树立稽查威信，增强稽查震慑力。

发挥好稽查打击职能。增强稽查震慑力

一是强化税务稽查核心职能定位。《税收征管法实施细则》规定稽查局的法定职责是专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。税务稽查的首要职能是打击偷逃骗抗国家税收的违法行为和震慑、警示、教育纳税人，次要职能是以查促管和增加税收收入职能。二是转变稽查观念。实行打击型、执法型稽查，是确保征管权力行使到位的重要手段。全面由收入型稽查向打击型、执法型稽查转变。只有让纳税人在经济上不愿违、在声誉上不敢违、在法律上不能违，才能从根本上减少涉税违法行为。因此，要突出对重大案件、重点行业和重点领域的检查，提高稽查办案效率和质量。三是增强稽查执法刚性。税务稽查是税收工作中最具刚性的环节，严格执法是税务稽查工作的灵魂。牢固树立税收法治意识，按照《税收征管法》《税务稽查规程》等税收法律法规规定的时限、要求实施税务稽查。强化稽查过程管理，减少执法随意性，提高执法及时性和强制力，降低执法风险。四是加大稽查案件处罚力度。对纳税人违法行为，加强税款追缴和滞纳金加收，严格执行《税收征管法》规定的处罚幅度，从严控制不予处罚和减轻处罚情形的适用。及时进行大案、要案的公告暴光，树立稽查威信，增强稽查震慑力。建立“专家型”稽查队伍，提高稽查

队伍素质

要实税务稽查打击震慑的核心职能，还必须要建设一支精通法律、税务、财会、计算机以及会计电算化知识，并且具有丰富实践经验的专业化人才组成的专家型税务稽查队伍。一是选拔优秀人才充实稽查队伍。必须优先将注册会计师、注册税务师、律师、业务骨干充实进稽查队伍，在个人收入、装备、职务晋升上给于倾斜，吸引优秀人才自愿投身税务稽查工作。二是强化培训，全面提高稽查干部的专业技能。根据队伍的现状，有针对性的开展业务培训，千方百计培养专业化的稽查队伍。实现稽查人才一专多能，一岗多能，以适应稽查工作的新要求。三是健全竞争激励机制，调动工作学习积极性。要建立考试上岗制度和定期轮岗制度，增强稽查人员的竞争意识，激发工作热情和主观能动性，从而全面创建学习型稽查队伍和专家型稽查队伍。四是实务炼兵，提高实战能力。稽查工作实践性强，稽查人员既要向书本文件学习，又要向工作学习。要通过稽查实务锻炼干部，在实施稽查、案例分析、案审讨论、听证复议、日常咨询讨论中，干学结合，开动脑筋，深入思考，认真总结，提高业务水平。深化机构设置改革，提升执法独立性

一是推动“一级稽查”模式创新，构建“省级稽查局+片区稽查局+检查所”架构。以省級稽查局作为全省稽查管理机构，构建“集中选案、分类实施、分级审理、属地入库、全面反馈”稽查业务流程。跨区县设立片区稽查局，按照税源分布情况和税收专业化管理水平的需要，在片区稽查局内设置检查所。

二是择机整合国税务稽查部门。建议总局加强顶层设计，积极推进两套稽查机构的合并。由总局稽查局统一、垂直领导全国税务稽查机构，按照大经济区域设立若干稽查分局，分局以实施稽查、办案为主并具有系统业务管理职能；分局下设若干稽查特派员，联系和协调各省市稽查机构。垂直设立机构将有效防范地方行政干预、彻底解决国、税务稽查协作问题，促进精兵简政，有利于集中稽查力量办大案，实现全国稽查一盘棋。

三是探索建立税务警察制度。税务警察机构的建立对于完善税收法治建设、强化税收征管、打击和震慑涉税犯罪十分必要。税务警察机构应由总局和公安部共同组建、双重领导，以总局垂直领导为主，业务上不受地方政府管理。税务警察局统一管理各级国税和地税涉税警务，经费实行中央财政直供。