赵妍

国务院总理李克强3月28日主持召开国务院常务会议，确定深化增值税改革的措施，进一步减轻市场主体税负。

会议提出了减轻市场主体税负的三项举措。其中，从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

分析称，此次增值税改革后，适用17%和11%两档税率的行业将直接受益。增值税税率下调后，会降低部分竞争性行业产品和服务的价格，其他行业和居民也会间接受益。从2016年“营改增”经验看，不仅改征增值税的服务业增值税税负下降，制造业增值税税负也有所降低。

三运营商减税125亿元

这是自2014年6月1日电信业开始实施营改增以来，对于税制的又一改革。“将增值税税率从11%降至10%，初步测算，我们的收入增幅可提升0.15%，年度增收在6000万元。”某沿海省份运营商人员表示。

此次税率降低之后，运营商减税幅度为9.09%。以2017年三大运营商业绩为例，2017年中国移动、中国电信和中国联通通信服务收入分别为6683.51亿元、3310.44亿元和2490.15亿元，合计为12484.1亿元，合计可减税124.84亿元。（减税金额=12484.1×0.11-12484.1×0.1）.

根据此前政策规定，在中国境内开展电信业营业税改征增值税试点，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率，为境外单位提供电信业服务免征增值税。此次税制改革涉及基础电信业务。

根据最新版的《电信业务分类目录》，第一类基础电信业务包括固定通信业务（本地通信业务、国内国际长途业务、和国际通信设施服务业务）、蜂窝移动通信业务、卫星通信业务、第一类数据通信业务以及IP电话业务；第二类基础电信业务包括集群通信业务、无线寻呼业务、第二类卫星通信业务、第二类数据通信业务、网络接入设施服务业务以及国内通信设施服务业务和网络托管业务。

基础通信业务涉及了目前运营商语音、宽带部分数据业务，所以文章测算以通信服务收入进行估算。

对于利润的影响，业内人士分析，因为增值税是流转税，是价外税，并不体现在利润表中，理论上减税不影响利润。

营改增三年：收入影响最大

“营改增”的初衷是取消重复征税，并将二、三产业的抵扣链条打通，实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变。

电信运营商作为典型的服务企业，成本费用中可抵扣的进项占比低，成本费用下降幅度远低于收入下降幅度，导致利润下降，税负上升。

业内专家表示，电信业与其他行业相比，财务指标中存货占总资产比重较低，而固定资产、无形资产等占比较高。由于决定某行业“营改增”后税负高低的“增值率”与物耗率成反比、与利润率成正比，因此，电信业短期来看可能面临税负暂时上升局面。

实践中，电信业营改增实施三年多，“对收入的影响最大，我们测算了一下，综合税率达到8.2%”某运营商人士告诉《通信产业报》（网）记者，“对利润也有影响，但不像收入那么大，因为成本也因为增值税的因素下降了。”

收入下降、税负增加已成共识。在营改增之后三大运营商的财报中，均可见“由于营改增等因素对公司业绩带来影响”的表述。例如中国移动发布的公告称，由于增值税属于价税分离的价外税，“营改增”后，营运收入将相应减少，并且目前本公司成本和资本开支中能获得的增值税进项税抵扣较少，如折旧摊销、人工成本等项目不能抵扣，营运支出和资本开支将略有下降，因此短期利润将受到较大的负面影响。

多重考验

除了營收利润受到影响外，电信运营商的营业收入、税务管理、营销模式、采购都将受到影响。某移动相关人员表示，“营改增”带来的巨大挑战影响到总部、省、地市和县公司全部管理层级和各个专业。

“营改增”之后，现有营销模式对运营商形成较大挑战。电信运营商为了增强用户黏性，往往采用送手机、送话费等促销方式。在营业税制下，按照实际取得的营业收入缴税，而在增值税制下，采用视同销售原则：即使未取得实际收入，但发生应税服务或货物所有权转移，仍要计征增值税。

改变现有营销模式适应税制变化，是一项复杂的工程。无论是营销管理模式还是IT支撑系统都要做相应的调整。某运营商财务人员表示，为应对增值税给企业带来的变化，要制定出制度、流程来对增值税管理工作进行规范，这些都需要IT系统支撑落地。

此外，对采购管理影响也较大，“采购的变化比较大，我们现在供应商都是增值税的一般纳税人”某运营商人士表示，由于存在大量规模较小的代办点，仍很难获取进项抵扣专用发票。

对业务流程管理的影响上，与营业税不同，增值税直接影响到收入、成本费用及资本开支金额的确认，需将增值税管理贯穿于公司业务管理的全流程中。营业税下，税收元素相对固定，管理工作单一，筹划空间较小。增值税下，税收元素存在可变可控的特点，一方面需要加大管理和预测的力度；另一方面为税收筹划提供更多空间。

尽管面临诸多挑战，但“营改增”对于电信运营商优化流程、提升管理具有积极意义，其避免重复纳税、规范内部管理的特点，将促进公司管理的提升、业务模式和营销方式的优化。

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增值税改革惠及面广

目前增值税税率分17%、11%和6%三档。适用17%增值税税率的行业不仅包括制造业，还包括批发零售业，大约贡献一半增值税税额。

适用11%税率的交通运输等行业大约贡献三成增值税。此次增值税改革后，适用17%和11%两档税率的行业将直接受益。

17%和11%两档增值税税率下调后，会降低部分竞争性行业产品和服务的价格，其他行业和居民也会间接受益。