刘伯伦

【摘 要】随着ISO 14052的发布，扩展物质流成本会计应用范围以提高供应链整体环境效益与经济效益已成为物质流成本会计理论与应用研究重点关注的问题。论文介绍供应链内物质流成本会计应用原则、信息共享与实施步骤，并以绿色供应链为视角，探讨物质流成本会计在绿色设计、绿色采购、绿色生产与绿色回收四个方面的应用。

【Abstract】With the release of ISO 14052， expanding the application scope of material flow cost accounting to improve the overall environmental and economic benefits of the supply chain has become a key issue in the theory and application of material flow cost accounting. This paper introduces the application principles， information sharing and implementation steps of material flow cost accounting in supply chain， and discusses the application of material flow cost accounting in four aspects of green design， green procurement， green production and green recovery from the perspective of green supply chain.

【关键词】物质流成本会计（MFCA）；绿色供应链；ISO 14052

【Keywords】 material flow cost accounting （MFCA）； green supply chain； ISO 14052

【中图分类号】F23 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2018）03-0081-04

1 引言

物质流成本会计（Material Flow Cost Accounting，简称MFCA）是极具潜力的环境管理会计工具，可帮助企业更好了解资源流转情况，特别是因资源低效利用而造成的物质损失及其成本，进而促使企业寻求既能提高资源效率又能带来经济效益的改进机遇[1]。

2011年，国际标准化组织发布ISO 14051《环境管理 物质流成本会计 一般框架》，为MFCA在企业内部的应用提供参考指南，开启了环境管理会计应用的新局面。近年来，MFCA在理论上不断深化，在实践中不断扩展，研究热点之一是将MFCA的应用范围延伸至供应链内多個企业以提高供应链整体环境效益与经济效益。

绿色供应链作为供应链管理的先进模式，将环境保护与资源节约的目标贯穿于产品生命周期全过程，不仅与MFCA在理念上相契合，而且在应用上都以资源流转过程为基础，以绿色供应链为视角，对MFCA在供应链内的应用进行研究，可促进MFCA方法论的扩张，也可为绿色供应链实践提供补充[2]。

2 物质流成本会计的扩展

MFCA将资源流转过程中除预期产品之外的一切输出视为物质损失。……