张铁成

（中国石油化工集团公司审计局北京分局，北京 100728）

1 经济新常态的内涵

经济新常态是党中央对我国经济发展阶段的重大战略判断。我国经济由旧常态向新常态过渡是一个优化、调整、转型、升级并行的过程，经济发展进入新常态，实质是我国经济发展要过渡到高效率、低成本、可持续发展的中高速增长阶段，其特征从速度层面看，经济增长速度从高速增长转为中高速增长，经济增长的质量和内涵发生质的变化；从结构层面看，经济结构发生全面深刻变化，不断优化升级；从动力层面看，经济发展从要素驱动、投资驱动转向创新驱动；从风险层面看，生态环境和一些不确定性风险将进一步显现。

2 经济新常态对石化央企的发展影响

经济新常态的战略判断提出后，党的十八届五中全会又提出了“十三五”发展的“创新、协调、绿色、开放、共享”五大理念，2015年中央经济工作会议秉承这五大理念提出了“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”五项2016年经济工作重点任务。结合经济新常态的四个特征和“十三五”开局之年重点任务，来审视国内石化行业发展特点，不难分析出石化央企发展的症结所在和出路。从速度层面看，国际石油价格的持续走低，上游行业毛利出现大幅缩水，可预见的几年内国际经济复苏疲软，国际油价将持续在低位徘徊，我国经济增速放缓，包括中国石化在内的整个石化行业盈利前景不太乐观，需要进一步降低成本、挖潜增效来度过寒冬期；从结构层面看，整个石化行业产能主要体现为结构性过剩，也就是中低端产业过剩、高端产业不足；大路货产品过剩、特种产品短缺，需要不断调整产业结构来淘汰落后低效产能；从动力层面看，石化央企过去以投资拉动效益提升的时代已经一去不返，昨天的投资就是今天的成本，过去大量不良投资所带来的负面影响正陆续显现，急需发展新业务、新产品、新的商业模式来寻求效益增长点；从风险层面看，政府高度重视生态文明建设，修订出台了更加严格的环境保护法规，实施了“大气十条”、“水十条”等环境保护行动计划，可以预见在今后政府对环保的标准和要求将越来越严格，需要关停高耗能、高污染、低效益的落后产能，致力于生产环境友好产品，积极开发利用清洁能源，发展节能环保产业。此外，石化央企要面临合并重组、民营资本介入、隐性壁垒消除、市场竞争愈加充分的局面，这些都和石化产业密切相关，必将对产业的发展带来较大的影响和挑战。

面对经济新常态，石化央企需要克服惯性思维，关键是要解放思想、转变观念，彻底摒弃规模速度情结和等靠高油价幻想，彻底摆脱铺摊子、上项目路径依赖，彻底改变粗放型外延式发展方式，重新审视企业的增长模式、盈利模式，依靠产品的技术含量、质量、性价比和成本竞争力在市场上立足，及时对企业战略进行再定位，把推动发展的立足点转到提高发展质量和效益上来。

3 经济新常态对石化央企内审工作的影响

中国内部协会（CIIA）关于审计准则的公告（2013年第1号）指出：“内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动，通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性、有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”以“中高速、优结构、新动力、多挑战”为主要特征的经济新常态时期的到来，石化央企近一时期的核心任务是“转方式调结构”、核心目标是“提质增效升级”，公司内部审计部门的“审计新常态”就应该是围绕企业这个核心任务、核心目标开展工作，一切工作服务于这个核心任务和核心目标，这就要求内审部门更要从侧重于传统的查错纠弊的鉴证监督型审计向增值型审计转变。

3.1 促进审计理念向风险防控和价值引领转变

增值型审计从理念上区别于过去监督型审计的主要特征是要通过发现问题并提出解决问题和防控风险方案来提供增值服务。审计新常态下，内审部门需要对企业价值引领、创新驱动、资源统筹、开放合作、绿色低碳五大发展战略的内涵和要求入脑入心，牢固树立价值管理理念，进一步强化以风险防控为导向、以价值增值为目标、针对性较强的专项审计，推动企业通过压缩开支、创新机制、优化资源配置、创新管理等途径实现全方位的降本增效，逐步实现内部审计工作从单纯评判模式向事前防范模式转型。

3.2 围绕企业核心任务和发展目标确定审计内容

内审部门要紧紧围绕企业核心任务和目标确立审计项目和开展审计工作。对企业为去产能、调结构而实施的重大投资项目，要全程参与、跟踪监督，在加强对建设项目合规性审计的同时，切实加强对建设资金使用的审计，努力降低投资风险和投资成本，要更加关注投资项目的实际效果；对长期亏损单位贯彻落实企业扭亏脱困部署开展的审计，要重点关注有关企业清应收、减库存、优化结构、处置低效无效资产等措施的实际效果，及时揭示问题并提出建议；对新业务发展，要主动纳入审计范围，及时发现新业务发展的问题和不足，促进和推动新业务成长为新的增长点；对成本费用管控，要高度关注重点领域成本费用过快增长问题，严查跑冒滴漏现象，促进各项挖潜增效措施落实到位；对权力行使和责任落实，要深化领导干部经济责任审计，探索领导干部自然资源资产责任审计，着力监督检查领导干部守法守纪守规尽责情况，揭示不作为、慢作为、假作为、乱作为等问题，促进强化责任追究。

3.3 审计制度体系要发挥对增值性审计的引领和保障作用

内审部门要以制度为先导，建立健全侧重于关注企业价值增值和风险防控的相关审计制度，制定和完善管理效益审计工作规范指引，依据科学严谨的管理效益审计制度体系，规范管理效益审计工作，让审计增加企业价值的理念更加深入人心，促进企业管理者以提质增效作为企业经营决策的出发点和终结点。同时，要出台审计整改意见落实及后续跟踪的相关制度，促进审计成果的运用，保障审计增值措施的落实。

3.4 对审计人员的知识面和分析判断能力提出了更高要求

新常态下增值型内审工作对审计人员胜任能力提出了新的挑战和更高的要求，内审人员在恪守职业道德、必备的学识和业务能力等先决条件之上，需要更加了解企业生产经营管理活动和业务流程，具有从多角度审视业务、深层分析、透视本质的素质，要具备积极主动服务的敏锐嗅觉，主动适应新常态下企业变革及环境变化，评估企业内部管理层、执行层面临的各类风险，分析其潜在影响，提出具有前瞻性和建设性意见，并要和政府部门、监管机构、社会中介等协调沟通，达到堵塞管理漏洞，避免损失，实现增值，提升服务。总之，新的内审形势和环境，对内审人员的要求更高，需要内审人员具备更快的反应力、更强的执行力、更高的领导力、更广的知识面，不断提升的内审专业能力才是顺利开展增值型审计的根本保证。

4 经济新常态石化央企内部审计的职能定位

党的十八届四中全会《关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》从顶层设计对审计工作提出了明确要求，把审计监督从行政监督中单列出来，纳入党和国家八个方面的监督体系。国务院《关于加强审计工作的意见》提出，要发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用，审计作用由监督向监督与保障并重转变。在经济新常态下，石化央企内审更好发挥作用的职能定位应主要体现在以下四个方面：

4.1 企业依法经营的“卫士”

石化央企是国有经济发展的重要支持力量，依法经营是对其最基本的要求，经济新常态下更是对其的必然要求。企业内部审计最基本的职能就是监督，通过监督企业财务收支的真实性、合法性，监督企业的经营活动，监督各单位严格执行国家财经法规和公司的规章制度，通过督促被审计单位对查出问题的整改，达到保护企业的利益，维护出资人权益的目的。经济新常态下，内审“卫士”职能只能是更加强化而非削弱。

4.2 企业健康发展的“医师”

适应经济新常态的增值型审计理念，要求内部审计不仅要行使监督职能，更重要的是履行好评价和咨询的职能，通过“望闻问切”诊断出企业生产经营过程中存在的漏洞和薄弱环节，提出整改意见和建议，保障企业健康发展。内部审计通过审查和评估企业内部控制执行的有效性，及时发现和揭示企业内部控制中的薄弱环节。促进企业不断完善内部控制，建立风险预警机制，使问题解决在萌芽状态。通过事前预测、事中监督和事后审计，实现审计关口前移，从源头上加强企业风险控制，切实为企业健康持续发展做好服务。

4.3 企业政策制定和完善的“谋士”

国务院在《意见》中要求审计要推动政策措施贯彻落实，及时反映新情况、新问题，促进政策不断完善。可见从国家层面来看，经济新常态的审计工作已经实现从“审数据”向“审政策”的转变。结合当前经济发展新常态的要求，石化央企的内部审计也应在这方面发挥更大的作用，从审计角度提出政策制定和执行方面存在的不足，尤其是不同部门政策之间的摩擦，为决策层修改和完善政策做好“参谋”工作。

4.4 企业中高层管理人员的“储备库”

内部审计工作涉及企业经营管理的各个领域，高素质、高水平的内审人员不仅需要全面系统地学习国家有关法律法规，掌握公司大政方针、发展战略，还需要了解经营策略、业务流程和工作程序，熟悉企业内部控制制度的风险点和关键点。有了内部审计工作阅历的人员，具有内审工作独特的工作视角，在从事企业相关业务管理工作更注重把控大局、更高瞻远瞩地从宏观上分析解决问题。从内审队伍中培养企业中高层管理人员是个行之有效的人才选拔手段。

5 经济新常态内部审计所面临的困难

经济新常态下，内部审计机构若要进一步履职到位仍面临如下瓶颈制约：

5.1 内部审计机构地位不高，审计作用发挥不够

企业的内部审计部门在整个管理部门中一般都处于二线位置，管理层对审计工作重视不够，没有真正赋予内审部门与其工作内容和要求相适应的权力。例如：经济责任审计要求对领导干部有离必审，先审后离，实际上并非如此，任期评价往往滞后，远达不到为组织人事部门评价和使用干部提供依据的目的。

5.2 企业问责机制不健全，审计效果不达预期

随着内部审计职能的调整和转变，风险防控已成为审计工作的主线，企业决策和运营风险已越来越被审计所重视，但是，受企业决策失误问责机制不健全、审计人员专业素质和分析判断能力有待提高以及审计机构所处的位置等限制，审计人员在识别和分析企业面临的风险、提出合理有效的防控方案时，经常显得力不从心，审计效果大打折扣。

5.3 审计力量相对薄弱，审计发展受到制约

内部审计人员大多由财务人员转岗而来，知识结构比较单一，难以发现和分析企业管理中存在的深层次问题，提出的意见和建议往往缺乏操作性；审计手段比较落后，计算机程序审计、网络信息审计涉足较少，影响了审计效率的提高；审计理念不够先进，经验不够丰富，以及审计行为还不够规范等，都很大程度上限制了内部审计的发展。

6 中国石化在经济新常态下有效发挥内审作用的途径探索

面对新形势、新任务和新挑战，中国石化内审部门在有效发挥保障与促进功能的同时，通过不断加强自身建设，在服务公司改革发展的大局中，实现审计工作的提质增效升级。

1）完善审计管理体制，增强审计的独立性和权威性。一是在直属企业和控股（合资）公司及较大规模的三级企业，独立设置审计机构，配备较强的审计力量，并按照有利于增强审计独立性、权威性的原则，强化审计工作的垂直管理，进一步理顺审计管理关系。二是进一步确立总部审计部门在审计业务管理上的统领地位，强化企业审计工作“双负责”、“双报告”制度，认真执行企业在设立或撤并审计机构、任免审计部门主要负责人方面事先征得总部审计部门同意的制度规定，落实审计工作“双重管理”责任，全力推进公司审计工作协调发展。

2）着力推进依法依规和科学审计，进一步提升审计质量和效率，增强审计的防风险能力。一是开展审计监督、评价审计事项、揭露和处理审计问题，严格遵循审计程序和标准，遵循国家法规和公司规章，使每个审计项目都经得起检验。二是审计监督坚持问题和风险导向，有的放矢地开展审前调查，科学严谨地编制审计实施方案，并在审计查证工作中，敏锐把握问题和线索，恰当运用审计技巧和方法，确保“最后一公里”程序到位。三是善于把查出的微观问题与公司宏观大势相结合，坚持揭示问题与落实责任两手抓，努力扩大审计成果，同时把握好容错纠错机制要求，既严肃查处违法乱纪者，又鼓励和保护创新实干者。

3）持续加强审计“三基”工作，进一步夯实审计发展根基，推动审计管理工作升级。一是自上而下着力推进规范设置审计业务岗位工作，明确细化岗位职责和标准，建立岗位权力清单和责任清单，严格规范岗位准入条件和考核管理办法，有效落实审计岗位责任制。二是持续加强公司审计制度体系建设，进一步健全完善审计工作重大事项报告、企业审计工作考核方面的管理制度等。三是提高审计项目质量管控精准度，抓住审计组长、专业处（科）室、审计派出机构、审理复核等关键环节，聚焦审计方案、审计查证、证据收集、报告撰写等内容严把质量关。四是在提升完善审计信息系统功能的基础上，通过加大培训和实务指导，大力深化审计信息化手段在审计实务中的有效应用。

4）大力推进审计职业化建设，努力打造一支政治强、业务精、作风优、纪律严的审计铁军。一是根据审计职业特点和审计工作的实际，研究建立符合审计职业特点要求、有利于提高审计专业化水平的审计人员管理制度和职业保障机制，包括适应审计工作需要的审计人员分类管理制度，体现权责一致的审计人员职业保障和责任追究制度，审计人员业务培训与职业规划相结合的培训体系等，进一步畅通审计人员成长成才通道，从制度上保障审计人员敢于依法行使审计监督权。二是大力加强审计队伍的思想作风和审计文化建设，不断提高审计人员的政治素质，促使其牢固树立宗旨意识、看齐意识、服务意识和进取担当精神，在工作中始终向制度看齐、向标杆看齐，带头做遵纪守法的表率，做忠于职守的表率。三是发挥党组织和党员干部的战斗堡垒与先锋模范作用，创新党建工作方法，促进基层党组织工作与审计业务工作的深度融合，切实履行党组织党风廉政建设的主体责任，不断巩固“三严三实”、“两学一做”专题教育成果，促使审计队伍始终保持昂扬的斗志、严实的作风、严明的纪律，真正成为不辱使命、不负重托的审计铁军。

综上所述，经济新常态给石化央企的持续健康发展带来重要影响和挑战，也给其内审工作带来了机遇和挑战。石化央企内审部门要牢固树立以企业价值增值为目标的工作理念，苦练内功，迎难而上，围绕企业“转方式调结构”的工作任务和“提质增效升级”的工作目标，创造性的开展工作，充分发挥应有的职能作用，及时发现企业经营发展中带有普遍性和倾向性的问题，做好风险预警，为领导决策当好参谋，为石化央企在特殊时期的转型发展做出内审应有的贡献。