张晔屏

摘要：受全球经济发展放缓的影响，企业资金短缺成为普遍现象。与此同时，兴起了一股通过为客户融资来扩大生意的信用销售商业模式的潮流。在这种风向下，企业的决策者要充分意识到应收账管理的重要性，以及认真考虑相关问题。

关键词：企业 应收账款管理 两难局面 基本问题 管理措施

在此讨论企业应收账管理若干问题，分为应收账款的两难局面，应收账款的基本问题，以及应收账款的日常管理措施（包括事前控制和事后控制）。

一、应收账款管理的两难局面

一方面，对应收账款放得太松，大量企业资金流出，发放的应收账款不能收回，形成呆账和死账；另一方面，对应收账款管得太紧，一定要给钱才能供货，影响企业销售，出现部分客户流失现象。

二、应收账款管理的基本问题

首先，企业资金的流出速度加大。信用销售通过为客户融资来扩大生意的商业模式成为潮流，加强企业资金流出。除此以外，对应收账放出，也使资金流出，有的甚至还收不回。

其次，企业效益下降。应收账款产生的没有回笼的入账收入，占用了大量的流动资金，影响企业的周转，久而久之将会降低企业的周转。坏账给企业带来了很大的损失。

再次，企业的经营结果夸大。企业应收账款的大量存在，造成了账面上的销售收入增加的假象，企业的经营结果在一定程度上被夸大了，增加企业的风险成本。

最后，企业的出错概率增加。应收账款的应收账户是个庞杂的账户体系，核算差錯难以及时发现，例如，对应收账户的动态情况和对应收账企业的详细情况不了解，就容易出现责任不明确现象，还有应收账款的合同等资料不小心遗失，使可能收回的应收账款不能按时收回，就增加了企业应收账款管理的出错概率，给企业带来额外损失。

三、应收账款事前控制

重视信用调查，我们通过查阅客户的财务报表和信用资料来了解客户，从中选择信用状况良好，偿债能力强，有资本保障，以及有充足的抵押品或担保的客户，向他们提供信用的依据。应收账款收回数额的多寡及时间的长短将取决于客户的信用。

控制赊销额度，企业要根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额，对信用状况良好的客户给予相当多的赊销额度，以及给予长时间的应收账款时间，相反，对信用状况不好的客户则给予一般的赊销额度，以及给予短时间的应收账款时间。同时，必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为客户金额余额控制的警戒点。

四、应收账款事后控制

制定应收账款追踪分析，赊销企业在收账之前，应对应收账款的运行过程进行追踪分析。应收账户能否严格履行企业的信用条件，取决于两个因素：其一，应收账户的信用品质；其二，应收客户现金的持有量与调剂度（如现金用途的约束性，其他短期债务偿还对现金的要求等）。如果客户的信用状况良好，并持有一定的现金金额，且现金支出的约束性较少，可调剂程度较大，应收账款客户大多是不愿以损失市场信誉为代价而拖欠企业货款的。

确定合理的收账策略，应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施。当客房违反信用时，拖延应收账款的时间，企业就应采取有力措施催收账款。假如这些措施都无效，则有必要诉诸法院，通过法律途径来解决。特别是对那些有一定偿还能力，却对归还欠款不重视、不积极，并以种种借口推托不还的债务单位，应适当采取诉讼方式，以法律手段强制收回。但是，万不得已，不要亲易采用法律手段，否则企业将失去该客户。

建立应收账款坏账准备制度，因为坏账损失的发生都是不可避免的。无论企业采取怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生都是不可避免的。既然应收账款的坏账损失无法避免，即提取坏账准备金就显得极为重要。因此，遵循谨慎f生原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，并建立弥补坏账损失的准备制度。对确实收不回的应收账款，在取得有关方面的证明并按照规定的程序批准后，列作坏账损失处理，以及那些因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍不能收回的应收账款也列作坏账损失，冲减坏账准备金。