赵坤 李雪娇

摘要：自2012年起，我国相关部门开始要求各大上市公司开始进行内部控制审计，这在一定程度上增加了公司在审计方面的成本。则有诸多学者提出进行整合审计，以此来降低各企业的支出。本文详述了整合审计的必要性、可行性及实施整合审计的几点思考。

关键词：整合审计；实施思路；思考探究

一、问题的提出

整合审计，是一种结合内部控制审计和财务报告审计两项相关工作的审计方式，以此来达到提升财务报告品质、降低审计成本的效果。一般情况下，该项工作都是由一家会计师事务所进行的。在我国，年度财务报表的审计是每家上市公司都被要求进行的，财务报告审计通过之后，该公司的年度财务报表才可以对外公开，而我国在内部控制审计方面则没有做出相关的强制性要求。

美国政府及相关部门在2002年7月正式通过SOX法案并于2003年6月正式开始实行。其中，第404条款（a）表明，对于公司的财务报告内部控制结构及程序有效性，管理阶层需引起重视并进行评估。而该项条款（b）进一步要求做出审计报告的事务所或编制需对管理层的评估做出鉴证，并就该方面做出报告。该法案表明，公司不得分离财务报告的内部审计财务报表的审计，要将两者进行整合。2010年4月，我国财政部出台了《企业内部控制基本规范》的配套指引，该指引指出各公司聘请的进行财务报表内部控制有效性审计的会计师事务所必须持有证券期货业务资格证，然后才可做出审计报告。……