■//白生贞 李启中

一、引言

政府会计准则的预期效应影响着政府会计信息的合理运用，对实施政府功能具有重要的影响。张先治和晏超（2015）阐述了预期效应的概念，他们认为，预期效应往往指在一个行为主体或者在某一个具体的事项发生之前，根据实施主体的期望目标所产生的实现效果和直接反应的结果。周曙光和陈志斌（2017）指出，政府会计准则实施的预期效应指在政府会计准则的实施的过程中，根据政府会计准则预先设定的期望目标，所带来的实现效果和引起的直接反应。实现效果主要表现为实施主体所产生的政府会计信息。直接反应则表现为各类信息使用主体在进行会计信息的获取与运用活动中所产生的信息效应。因此，政府会计准则的实施所产生的政府会计信息质量高低，将直接影响各政府会计信息使用主体达到预期结果的有效性。

会计基本理论表明，政府会计信息的核心载体是政府综合财务报告。它的编制、汇总与整理合并必须依附于政府会计核算，必须牢牢地建立在合规的会计准则体系之上。2015年，财政部发布的《政府会计准则——基本准则》明确将权责发生制的政府财务会计纳入政府会计体系中。当前，其它相关的具体准则亦在制定中。

在理论研究方面，Zeff（1978）研究了会计准则的经济后果，认为政府发挥公共治理功能的效果将极大地依赖于高效的政府会计。陈志斌（2003）也认为会计准则实施除了经济后果之外，还具有政治效应，在一定程序上影响政治活动中的各类主体行为与活动。……