【摘 要】针对“营改增”实施给建筑施工企业带来的影响，做了简单的论述。对于建筑施工企业来说，“营改增”实施后，加重了企业税负，因此需要改革管理模式，提高财务核算工作水平，以便更好地应对政策变化的影响。基于此，加强此课题的研究，提出相应的对策，有着必要性。

【关键词】“营改增”；建筑施工企业；税负；管理模式

现阶段，“营改增”政策已经全面实施，各企业均加强政策实施的影响研究，积极探索有效应对的措施。建筑施工企业是政策改革的重点方向，力求推动建筑企业更好的发展。“营改增”政策的实施，对于企业来说，有着有利的方面，同时也有着挑战。

一、建筑业“营改增”实施现状

自建筑行业被纳入“营改增”试点后，采取打通增值税抵扣链条等方式，妥善解决了原税制所存在的部分问题，尤其是重复征税问题，实现了税制平稳转换，为建筑企业稳定发展，营造了有利的税收环境。不过从企业的反映情况来说，“营改增”政策的实施，对企业来说，有着诸多挑战，比如选择简易计税办法存在障碍等。基于此，除了相关部门加强规范引导外，建筑企业也需要积极探索应对方法。

二、“营改增”政策实施后建筑施工企业面临的问题

1.施工企业税负加重

“营改增”政策实施后，建筑施工企业开展各项业务的收入，在税收核算期间，不包括税后收入额。在此模式下，施工企业营业收入会出现明显降低的情况，会给企业工资总额核算，造成不同程度的影响。“营改增”政策的实施，建筑企业所需要承担的纳税负担，同原税制下的税务负担相比要重，长期以往，会挫伤施工企业的积极性，不利于建筑企业的可持续化发展。

2.异地施工预缴税款难度大

现阶段，建筑市场规模不断扩大，各地区资源共享程度较高，使得异地施工问题较为常见。从税务角度来说，“营改增”政策实施后，异地施工面临着预缴纳税款困难。基于此，需要施工企业不断加强研究力度，按照相关政策的要求，规范税务办理，控制企业税务风险，保障企业的效益。

3.财务核算要求高

“营改增”政策的实施，给建筑施工企业会计工作，提出了新的标准与要求，对会计核算工作的要求更高。基于此，使得企业对专业核算人才的需求增加。落实“营改增”政策，使得财务核算人员的工作量增加，使得税务核算流程更加复杂，因此需要核算人员具备较强的专业能力，能够有效的应对。从企业会计人员队伍现状来说，缺乏专业的核算人员，难以有效把握“营改增”政策的方向与要求，增加了企业的税务风险，因此需要加强人才培养力度，以便于更好的应对此项工作。

三、建筑施工企业有效应对“营改增”政策的方法

1.明确施工项目所在地相关政策要求

从异地施工预缴纳税款角度来说，按照纳税申报要求，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交相关资料，包括《增值税预缴税款表》和与发包方签订的建筑合同原件及复印件等。若企业不了解相关政策要求，未能规范申报，极易影响企业项目运行的进度，因此需要明确相关政策的要求，规范申报。以案例加以说明：A市C建筑企业为一般纳税人，在2016年7月，于湖南省，提供建筑服务（备注：非简易计税项目），当月获得建筑服务收入为8991万元，支付分包款2331万元（备注：获得增值税专用发票，票面注明增值税额231万元），支付不动产租赁费用总计1110万元（备注：获得增值税专用发票，票面注明增值税额110万元），采购建筑材料总计花费1170万元（备注：获得增值税专用发票，票面注明增值税额170万元）。8月份在湖南省申报缴纳增值税，应该预缴纳增值税为120万元，即（8991-2331）÷（1+11%）×2%。在A市申报缴纳增值税为709万元，即销项税-进项税-预缴税款。由于每个地区的政策差异，因此需要明确服务地区的政策要求，按照相关政策要求，进行预缴纳增值税计算和申报。

2.完善制度和条约

从“营改增”实施效果来说，虽然给施工企业带来了新的发展机会，但是也带来了诸多问题，影响着建筑企业的发展。基于此，需要完善制度和条约，以便于能够充分发挥“营改增”政策的作用，促使建筑企业长远发展。对此三部委出台了实施建议，提出要切实保证政策措施落地。《财政部税务总局关于建筑服务等“营改增”試点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定的建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，若建设单位自主采购所有的建材或者部分建材，均适用简易计税政策，要求相关部门通知到各建筑企业以及相关建设单位，保证政策的有效落实。对于建筑施工企业来说，也需要积极完善管理制度，加强合同管理，提高财务管理水平，以便于更好的落实“营改增”政策，充分发挥政策优势，提高企业施工效益，增加企业效益。

3.加强财务人员队伍建设工作

（1）增强财务人员的纳税筹划意识。“营改增”政策的实施，对建筑施工企业财务管理人员，有了更高的要求。要求其不断地学习，提高自我能力水平。为更好的开展纳税筹划，则需要强化财务人员的纳税筹划意识。

（2）做好人员培训工作。组织相关人员，定期参加业务培训，提高其业务能力水平，使其更好的完成本职工作，为企业做好政策方向的把控，减少企业经营风险。

（3）加大政策研究力度。“营改增”政策中，涉及建筑施工企业的相关条例较多，给了企业系列政策优惠，若想保障和增加企业的效益，则要加强政策的研究力度，充分利用优惠政策。

4.做好业主信息管理

建筑业实施“营改增”，对施工企业来说，在投标报价方面，有着一定的影响。基于此，施工企业市场经营部门要做好业主身份梳理以及业主信息管理工作，通过构建增值税测算模型，合理调整工程概预算，选择较为有利的谈判价值区间，按照业主所制定的谈判策略以及定价原则，同法律部门合作修订承包合同模板，修订相关管理制度。endprint

施工企业在投标时，要做好成本测算与报价等的管控。因为“营改增”实施后，业主方招投标规则有所变化，企业经营模式以及思维要加以改变，按照增值税报价。为确保工程施工的效益，施工企业要做好现有工程项目梳理工作，统计相关信息，包括行业性质以及业主身份等，掌握工程施工合同签订情况，明晰业主对增值税发票的基础要求。具体从以下方面做好把控：

（1）做好标前税收筹划工作，包括投标模式以及企业资质等，合理使用企业资质，选择最优的工程投标模式，优化工程投标组合。

（2）若可以要尽量规避甲供工程项目模式，最大程度上防止企业劳务化。

（3）构建新工程项目报价测算模式，优化投标报价方案。

5.做好合同谈判

（1）要加强谈判。按照业主类型，制定谈判策略。建筑工程施工单位在制定价格谈判策略时，要按照业主类型，制定价格谈判策略，力争转移增值税税负，减少甲供材的影响。施工企业在招投标阶段，要和建设单位做好沟通协商工作，并且要做好解释工作，极力争取降低甲供材比例，减少对企业营业规模的影响。

（2）要做好合同审核工作。对于合同总价格，主要包括不含税工程造价、税金、含税造价。对于变更索赔补差，除了计算造价外，还需要计算销项税，新项目按照11%计算。若业主计价，需要明确发票开具方法，因为按照计价金额开发票或者按照扣除质保金后开具发票，二者存在着极大的不同，直接影响着企业的利益。

（3）明确合同约定内容。合同一般约定若企业提前竣工或工程质量优良等，业主给施工企业相应的奖励，奖励款应理解为含税价。在施工合同中，对于业主给施工企业预付款方面，要明确开具发票要求，保障企业的效益。对于施工企业来说，需要做好合同管理，最大程度上争取合同优势，以获得更多的利益。

四、结束语

综上所述，“營改增”政策实施后，对建筑企业来说，面临着更大的挑战。若想更好地适应政策变化，需要加强财务人员队伍建设工作，完善制度和条约，明确施工项目所在地相关政策要求，减少企业的税务风险，增加企业的效益。

参考文献：

[1]李美燕.浅谈“营改增”实施后建筑施工企业将面临的问题及对策[J].知识经济，2017（14）：110+112.

[2]张俊平.论“营改增”实施后建筑施工企业将面临的问题及对策[J].经贸实践，2016（14）：113.

作者简介：

陈小星（1970-），女，本科，会计师，主要从事财务工作。endprint