雷成祥，方庆洲，张小祥

(淮矿西部煤矿投资管理有限公司，内蒙古 鄂尔多斯017000)

煤炭是我国的主要能源，根据煤炭工业“十三五”规划，2020年我国煤炭产量控制在39亿t，预计消费量为41.40亿t。煤炭产品不仅是煤炭生产企业和经营企业的主要收入来源，也是煤炭消费大户的一项主要支出项目。因此，做好煤炭产品库存盘点工作不但有助于煤炭相关企业全面掌握库存和收支情况，而且有助于推进企业的规范管理。

1 煤炭库存盘点程序和要求

1.1 制定计划

(1)由淮矿西部公司责任单位负责制定月(季)度煤炭产品库存盘点计划，确定库存盘点时间，编制、发布库存盘点通知，并牵头组织相关单位共同完成煤炭产品的库存盘点工作[1]。

(2)月末对当月各煤矿公司的出矿煤炭产品、库存煤炭产品进行盘点，并将盘点结果作为确认各个煤矿公司月度产量的基础。季末对煤炭贸易公司集装站、港口库存煤炭产品进行盘点，并将盘点结果作为确认季度内区外煤炭运销损耗的基础。

1.2 准备工作

(1)台账准备。各煤矿公司负责统计本单位截止盘点日，各种煤炭产品的产出量、调出量、损耗量，并提供台账记录。煤炭贸易公司负责统计截止盘点日，各个煤矿公司的区内销售数据及各个集装站、港口、在途煤炭的进出存数据，并提供台账记录。

(2)现场准备。月末盘点各个煤矿公司的煤炭产品堆垛时，由各个煤矿公司准备测量器具，盘点人员现场测量，并核定煤炭产品库存。季末盘点各个集装站、港口等区外煤炭产品堆垛时，由盘点小组统一准备测量器具，盘点人员现场测量，并核定其库存。

1.3 盘点内容

(1)煤炭产品的堆垛密度测算。采用各煤矿公司准备的测量器具，通过自然散装和逐层压实填装两种方法，测算煤炭产品在不同压实状态下的密度；根据现场煤炭产品堆压和测算结果，合理测算煤炭产品的堆垛密度。

(2)煤炭产品的堆垛体积测量。由专业技术人员采用全站仪等测量工具，对其堆垛长度、宽度及高度等进行测量，进而测算出其体积。在测量过程中，要求取点密集合理，测量器具使用规范，确保测算数据准确无误。

(3)煤炭产品库存测算。根据煤炭产品的堆垛体积和堆垛密度，合理测算煤炭产品库存。

1.4 对账核算

(1)月末各个煤矿公司的煤炭产品闭合计算。计算数据均为当月的煤炭产品统计数据，各个煤矿公司的月度产量=调出量+自用量+库存量-上期库存量。

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(2)季末全环节煤炭产品损耗量的闭合计算。计算数据均为当季度的煤炭产品统计数据，仓场环节损耗量=发出量+当期盘存量-接收量-上期盘存量。运输环节损耗量=下游接收量+在途量-发出量。全环节损耗量=仓场环节损耗量+运输环节损耗量[2]。

(3)区内运销煤炭产品对账。每月5日前，煤炭贸易公司与各个煤矿公司对上个月区内运销的煤炭产品数量及下游用户接收、验收、结算的煤炭产品数量进行确认，确认后双方在表单上签字，然后上报运营管控部和财务部。

(4)区外运销煤炭产品对账。每季度首月上旬，淮矿西部公司牵头组织对上季度区外运销煤炭产品进行盘点。各个煤矿公司和煤炭贸易公司共同提供煤炭产品运销数量，煤炭贸易公司提供用户接收、验收、结算的煤炭产品数量；中间销售环节的煤炭产品库存在现场盘点，由三方参与盘点的人员共同测算确认，并对各个环节的损耗进行确认。

(5)月度核算。月末各个煤矿公司与煤炭贸易公司，根据双方确认的煤炭数质量、销售价格等条款核算销售款，结算过程按淮矿西部公司的相关规定执行[3]。

(6)季末核算。每季度的区外盘点结束后，由运营管控部牵头组织煤炭贸易公司、煤矿公司、机关相关部门等共同核算，并对出现的问题提出初步处理意见，进而形成季度盘点报告，提交经营绩效考核领导小组审定后付诸实施。

1.5 报告要求

盘点小组要将盘点的煤炭产品实际数量与账面数量进行核对，如果存在误差，则要查明原因。如果实际盘点日晚于规定盘点日，则需要取得这段时间内所有的存货、收货、发货等单据，并推算出规定盘点日的煤炭产品库存，并与规定盘点日的ERP账面数据核对，分析出现误差的原因，并进行相应的调整[2]。

2 煤炭运销损耗的确定

2.1 损耗率的调研与分析

为了合理确定煤炭运销损耗率限额标准，经多次调研和查阅大量资料，确认行业内沿用的主要标准是DL/T904—2004《火力发电厂技术经济指标计算办法》。其规定的限额损耗率为:铁路直达运输1.20%、水路运输1.50%、公路运输1.00%、水陆联合运输1.50%，中转换装一次增加1.00%。

淮南矿业公司本土煤炭产品销往区外市场的损耗率均通过合同与承运公司和用户约定，限额损耗率标准为：公路运输0.25%，运距在60～100 km之间；铁路运输1.20%，水路运输0.65%；无集运站和港口码头的损耗率规定。煤炭贸易公司初期自定的限额损耗率标准为：汽车倒运0.45%、铁路运输1.20%、中转运输0.50%。煤炭运销过程中采用多种运输方式相互衔接时，限额损耗率采用各种运输方式的限额损耗率之和。

2.2 淮矿西部公司的煤炭运销损耗规定

(1)损耗率的确定。根据多次调研结果，依据内蒙古的煤质和气候特点，结合煤炭贸易公司2016—2017年度煤炭运销亏损情况，确定的煤炭运销限额损耗率为：汽车短途倒运至中转站0.35%，汽车运输直供客户0.45%，铁路运输0.72%；封闭式场仓0.50%，开放式场地+铲车装车1.10%，港口0.20%；限额损耗率为各种运输方式的限额损耗率之和[4-6]。

(2)煤炭运销损耗考核管理。①多运输环节。对于煤炭产品运销数量与下游接收数量，如果各个运输环节的损耗之和低于限额损耗之和，而单个运输环节的损耗超过规定，则按损耗超限额的50%扣减煤炭贸易公司利润；如果各个运输环节损耗之和高于限额损耗之和，超限额部分由煤炭贸易公司补偿给煤矿公司。②单个运输环节。损耗超限部分由煤炭贸易公司自己承担，并补偿煤矿公司超限额损失。

(3)煤炭运销损耗核销处理。①多运输环节。对于煤矿产品运销数量与下游接收数量，如果各个运输环节损耗之和低于限额损耗之和，则各个煤矿公司按照实际损耗量核销；如果各个运输环节损耗之和高于限额损耗之和，则超限部分由煤炭贸易公司补偿给煤矿公司，煤矿公司按实际损耗量核销。②单个环节运输。在单个运输环节损耗不超限时，煤矿公司据实核销损耗；对于单个运输环节损耗超限的情况，超出部分由煤炭贸易公司补偿给煤矿公司，煤矿公司按实际损耗核销[7]。

(4)对于损耗核销存在争议的情况，由淮矿西部公司组织召开考核专题会议，通过会议研究后确定方案。

3 煤炭产品库存盘点实践

3.1 准备工作

2018年1月4日，淮矿西部公司召开区外煤炭产品库存盘点准备会，就相关事宜进行安排。要求严格执行煤炭产品库存盘点操作程序，明确要求煤炭贸易公司准备好盘点期间所需资料，负责煤炭盘点期间的测算监督工作；由煤矿公司提供煤炭产品堆垛密度，并准备好盘点期间的发运资料和测量仪器，同时负责煤炭产品的相关测算工作；由淮矿西部公司牵头组织整个盘存工作，并负责全程的协调和监管工作。

3.2 现场盘存

1月8—15日，按照相关规定，结合现场实际，对区外煤炭产品库存进行盘点。根据不同场所的实际情况，分别采用煤堆相对标准模型法(适用于港口码头)、不规则煤垛几何分割法(适用于集装站)、GPS测量法(适用于集装站)测算煤炭产品库存[7-8]。

(1)港口煤炭产品库存测算。根据煤堆近似棱锥体的实际情况，采用激光测距配合角度测量完成煤堆表面有限点的测量，通过数学建模计算出煤炭产品堆垛体积。根据煤炭产品堆垛大小和堆积压覆过程，合理确定煤炭产品堆垛密度，进而测算出煤炭产品库存。

(2)对于晋丰元、罕台、色连三个集运站，根据现场煤炭产品堆垛形状不规则的实际情况，采用几何分割法将其分割成多个近似标准几何体，通过相对标准模型法测算出各个煤堆的质量，然后将其相加得到煤炭产品库存。

(3)采用GPS测量煤炭产品堆垛表面的特征点，利用专业测绘软件测算其体积；根据煤炭产品堆垛和堆积压覆过程，合理确定煤堆密度，进而测算出煤炭产品库存。

根据煤炭贸易公司提供的数据报表，结合规定盘点月及规定盘点日至实际盘点日的煤炭产品进销存账面数据，盘点日现场测算煤炭产品涨亏总额，按比列分摊煤炭产品涨亏量，测算出规定盘点日的站场煤炭产品库存[8]。

3.3 注意问题

为了保证煤炭产品库存盘点工作的顺利进行，被盘点站场应提前对库存煤炭产品进行清查，并编制煤炭产品库存盘点报告。盘点小组到达现场测量，统计煤炭产品库存时，需与现场人员认真核对盘点结果，并在盘点报告上签字确认[9-10]。

盘点人员要对盘点日的煤炭存量与账面数据进行核对，如果存在差异，则要查明原因。如果实际盘点日晚于规定盘点日，则需要取得实际盘点日之前的相关数据，倒推出规定盘点日的煤炭产品库存，并与规定盘点日的账面数据核对，确保数据正确无误[3]。

4 结语

盘点工作对保证煤炭企业的煤炭产品进销存信息完整、准确有着重要意义，有助于及时发现问题、查找原因及解决问题，可为煤矿企业资产状况、物流环节等提供第一手的分析资料，也可为公司决策提供可靠的理论依据。因此，必须做好煤炭产品的盘点工作。