税务筹划在会计核算中的运用

2018-02-07刘小清

中小企业管理与科技 2018年35期

刘小清

（中航建筑工程有限公司云南分公司，昆明 650000）

1 引言

在企业运营过程中通过会计核算工作，能够了解企业真实的财务状况，加强财务管理工作，能够为企业的管理层做出决策提供充足的信息，而其中税务筹划的出现能够不断地提升企业的会计核算工作效率。税务筹划既能够确保企业的生产经营满足企业发展需求，同时也更加符合我国税法的相关规定，不同的企业有不同的实际运营情况，根据运行实际情况科学合理地制定出税务筹划档案，才能够把税务筹划的价值充分发挥出来。

2 税务筹划应用的重要原则

2.1 合法性原则

企业想要在社会激烈的竞争环境中占据一席之地，就需要提前做好税务筹划设计，帮助企业在运行过程中利用税务筹划提升运行效率。只有健全和完善企业的税务筹划制度，才能够充分利用税务筹划制度来降低企业的运行成本，提升企业的经济效益[1]。企业的税务筹划工作能够有助于提升企业的竞争能力，但是需要注意的是，企业的税务筹划工作开展一定要遵守重要的合法性原则，让企业的纳税人能够准确地了解企业纳税的重要性，确保企业在运行中杜绝偷税漏税的行为，才能够减少企业运行风险的出现，促进企业的正常运行。

2.2 前瞻性原则

现阶段企业面对的市场动态发展，对于企业的税务筹划工作会产生很大的影响，因此需要在企业的税务筹划工作开展过程中注意前瞻性，充分了解和把握企业的市场发展趋势，通过市场的运行需求不断地调整企业的税务筹划工作，促进企业的进一步发展。政府相关部门需要加强宏观调控，根据相关市场在发展过程中存在的问题，制定出相应的约束机制，减少市场动态对于企业发展带来的负面影响，促进市场的发展。

2.3 目的性原则

在企业发展过程中需要加强对税务筹划制度的重视力度，改善目前企业传统的税务筹划原则，专门设定专业的税务管理人才来进行企业的税务筹划原则编制，根据企业的发展需求，能够让企业的税务筹划都设定反映出企业的实际发展情况和实际发展目标，同时配合相应的激励机制，来促进企业更好地进步和发展[2]。企业税务筹划制度的目的性原则非常重要，也就是积极以企业制定的长远发展目标为基础，不断地完善企业的税务筹划原则。

2.4 全局性原则

企业在发展过程中经营各种结构经济活动和管理活动，一定要确保能够跟我国相关法律法规要求一致，不能做出违法乱纪行为[3]。企业在发展中需要针对业务加强分析和控制，同时还需要通过财务管理工作来优化企业的成本控制。一旦企业确定了税务筹划制度，那么不管是任何岗位的工作人员都需要严格服从要求，相互之间加强监督，从而提升税务筹划制度的权威性[4]。

3 会计核算过程中税务筹划的应用措施

3.1 存货计价方式

企业想要提升会计信息质量，需要不断地优化企业的治理结构，结合企业现阶段的实际发展情况，改革和创新企业内部治理结构，在企业的会计核算过程中选择合适的税务筹划方法。存货计价方法是指通过存储一定的商品，帮助企业来提升经济利润水平。一般存活可以根据时间的不同，分成期初存货以及期末存货两种，在会计核算过程中需要把这两种存货方式区别对待，提升会计核算工作的准确性。在企业的会计核算中，存货计价方式一旦确定，在后续的会计年度就不能再修改，因此，选择适当的存货计价方式十分重要。当前，常用的计价方式包括个别计价法、加权平均法、先进先出法等，企业对于计价方式的选择，应当充分考虑当前的物价水平、税收政策等。例如，如果是在物价水平下降时，可以选择先进先出法，通过选择合理的存货计价方式，能够达到合理降低税负的目的。

3.2 折旧处理方法

一部分企业发展的时间比较短，具备的会计核算机制不够健全，想要不断地提升企业的会计核算效率，就需要积极引进先进的会计事务处理方法，在实际的会计核算工作中应用折旧处理方法，提升企业运行效率[5]。这就能够在企业的当期收益当中计算上企业的固定资产损失。企业的折旧处理方法应用主要有以下几种，分别是直线法、工作量法、年数总和法以及加速折旧法，根据企业自身不同的账目情况，选择不同的会计处理方法。对于正常运营的企业来说，可以选择加速折旧方法，这样前期会多进成本，利润后移，但此种方式能够满足企业延期纳税的要求，从而在前期获得更大的资金流进行再次的投入生产，盘活企业发展。

3.3 收入确认

在企业会计核算开展过程中收入确认法同样十分重要，税法规定，企业的计算方式主要表现为直接收款销售、分期收款、赊销、预收货款、订货销售等几种方式，通过利用不同的销售结算方式，确认收入的时间也会出现差异，这样便能够促使企业合理进行税收筹划，以达到减税或者是延期纳税的目的。企业在我国相关税法的许可范围之内，通过选择合适的方法来推迟缴纳税收，从而能够在这一段推迟的实践当中维持企业的正常运行[6]。例如说企业遇到了纳税困难问题，可以用以后5个年度结转弥补，从而缓解企业的资金困难，确保企业的正常运转。在针对收入确认进行税收筹划时，企业应当注意确认收入及开票的前提在于货款已经入账，而且应尽量多采用预收货款或者分期收款的方式进行收入确认，也可考虑采用受托代理方式，这样均能够达到提前使用资金或者是延长收入确认时间的目的，进而实现合理节税。

3.4 无形资产摊销

在企业会计核算中，对于符合确认标准的无形资产，一般分为使用寿命确定和使用寿命不确定两种，对于确定使用寿命的无形资产，企业可以结合自身的发展情况、市场环境等因素，来确定合理的使用年限，而且可以在合同续约后或者是自身得到完善后进一步追加这些无形资产的使用年限[7]。应当注意的是，在正常的纳税期内，企业应当尽量缩短摊销年限，在企业创业期且享受税收优惠政策时，可以适当延长摊销年限，从而达到延期交税的目的，以为企业发展提供更多的资金流动空间。