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建筑施工企业资金集中管理模式下内控制度建设的完善策略探析

2018-02-06朱彬

中国总会计师 2017年12期

朱彬

摘要:资金是企业的根本,资金管理是对企业的最重要的管理。集中资金再进行统一分配有利于提升企业的资金利用率。完善建筑施工企业的内部控制制度可保证企业资金的利用率,预测企业经营风险,帮助企业完成经营目标。本文首先阐述了内控制度和完善资金集中管理模式下的内控制度的意义,通过分析建筑施工企业内控制度的现状,提出几点完善内控制度的措施。

关键词:建筑施工 资金集中管理 内部控制

一、企业内部控制制度简述

企业内部控制就是通过快速准确地处理企业会计数据,从而帮助企业完成预设目标,在保证遵守相关法律法规要求的情况下保证企业财务运转正常,并确保企业的资产完整、财会信息准确,从而达到升级企业管理效率,帮助改善企业经营状况的一种内部会计控制制度。其特点为,可以有效地实现企业自我完善、自我管理、自我监督的管理模式。

二、完善资金集中管理模式下的内控制度的意义

资金集中管理创始于大型外企,几乎五分之四的世界五百强企业完成了对自己的资金集中管理,在以这些企业为例进行针对资金集中管理方面的研究后发现,专门保障资金集中管理的财务部门或者资金结算部门很有存在的必要。他不仅能保证管理措施的有效性,由于其对于企业的实施监管,还能降低甚至规避企业即将面临的市场风险,为企业的稳步前行保驾护航。然而建筑施工企业想要达到同样的效果,单靠资金集中管理是远远不够的。这也是需要建立一套适合企业自身的内控体系并不断加以完善的意义。

首先,资金集中管理来自国外,国内企业在近些年刚刚使用,流程繁琐且需要和电子信息、会计电算化配合使用,对于国内企业难度极大,同时建筑企业的资金流量巨大,财务活动繁多,稍有偏差就会出现严重的财务危机。

其次,资金集中控制是总公司将资金从各子公司账户中全部集中再统一进行分配的过程。这必然需要各公司间的财务系统联系密切且顺畅。但也正是因为这种紧密的联系,若有任何一个公司的财务状况出现问题,资金管理不善,都会牵扯到其他所有公司的资金周转等财务活动,甚至会导致整个企业的财务瘫痪。这种风险是任何规模的企业都无法承担的。

最后,企业内部控制系统的完善永无止境,没有尽头。企业越是发展迅猛,面临的风险就越大,因此就需要日益完善的内控制度来保证其安全。这一点,对于建筑施工类企业更是如此。

风险和收益是并存的。同样对于企业而言,资金集中管理带给企业的收益和风险也是并存的。因此就需要与之相匹配的,甚至更健全的风险保障体系和更严格的内控体系。不将企业中存在的风险漏洞及时排查弥补,不能敏感准确地把握国家政策方针,企业将无法享受到资金集中管理所带来的成果。

三、建筑施工企业内控制度的现状

建筑施工企业在日常的生产经营活动中,有很多方面都有别于其他企业。首先,建筑施工对象通畅工程复杂繁琐,工作量巨大,空间上各工作组施工地点分散,时间上耗时较长,通常跨越了财务结算的年度周期,而且每次生产基本均不相同。其次,建筑施工企业的施工过程中的不可控因素较多,如天气影响、政策因素影响等。最后,建筑施工企业的工程常需要多方作业组,包括设计、监理、建设等协同合作,这使得管理成本和难度远大于其他企业,而且在不同的进度时期需要不同的管理方法,这无疑对其工作的管理难度再加大一层。具体来看,目前在施工企业的内控管理方面存在的问题主要体现在以下几点。

1.管理者并不能准确意识到内控制度对建筑施工企业的重要性

长期以来,“重生产、轻管理,重产值、轻成本”的观念已经深深扎根于建筑施工企业的管理理念中。大多数企业对内部审计部门的轻视直接导致了企业内部控制的严重缺失,无法发挥出实行内控制度應有的效果。更有部分建筑企业曲解了内控的含义,认为其只是对企业财务的控制监管,而不包括对于生产各环节的监控把关。这也直接导致部分企业员工视内控制度为面子工程,单纯地完成上级托付的检查任务。

2.建筑施工企业的内控制度漏洞较多,内控制度执行部门缺乏科学的监控制度和执行方案

首先企业内部控制体系并不统一,由于建筑施工企业的内控部门常因能力问题,无法制定整个公司的内控制度,便由多个部门分别制定只针对本部门的控制制度,导致制度常有分散和漏洞。这种情况下建立的内控制度常出现的问题包括:各部门内控制度管理口径和侧重各不相同;对于同时涉及两个或多个部门的工作的控制制度会出现冲突或空白;各部门的工作交接也将出现协调沟通不当的情况。不仅如此,这样的制度下也缺乏明确的权责分化,对于违反制度后的惩治处理也无法公平公正。并且由于管理者对于内控制度的轻视,内控制度的执行力也无法达到预期效果。种种原因说明了建筑施工企业需要进一步完善内控制度。

3.风险无法及时准确的预测,抗风险能力远远不足

建筑施工企业在日常生产过程中常伴随着较多的不可控因素,这类风险常伴随建筑施工企业的发展。不仅如此,随着建筑施工企业的企业化规模化,经营风险也将逐渐成为其面临的主要不可控因素。由于大多建筑施工企业对于风险的认识不够,风险评价机制缺乏完整性和全面性,并且对于企业自身由此而引发的风险不加制止。特别是在竞争异常激烈,甚至会出现恶性竞争的基础设施建设项目中,内控的缺失,更是无形之中增加了企业运营生产的风险。

4.企业内部控制监督宽松,内部审核无法落实

在任何企业中,制度建立后都要严格对其具体执行情况进行监督。但通常情况下,建筑施工企业中设立的审计部门徒有其表,不仅配置的人员数量远远不能够满足其庞大的审计工作量,而且其拥有的权限也十分有限,从能力上和权限上均无法查处到所有的问题。更有甚者,由于部分建筑施工企业领导者对审计部门的偏见与轻视,导致审计部门极度边缘化,乃至内部审计工作完全空白,使得企业的内部审计工作几乎不可能落到实处。而且,内部审计本身较注重企业各活动发生之后的检查统计,无法对内部控制体系进行良好的检验,也无法快速地反映出制度上的不足。同时,内部审计部门没有匹配的处罚权力和预防措施,错误无法从根本上解决,无法达到内控的效果。

四、完善建议

1.从上至下增强企业全体员工对内部控制的重视程度

内控制度不仅能够保证建筑施工企业的资产完整,保护其业务活动的稳定展开,确保财务数据信息的真实完整,还能有效地规避经营风险,帮助企业实现经营目标。施工企业必须将深植于理念中的对内控的轻视和偏见彻底根除,充分意识到内控能够影响企业生存发展的重要作用,为内控制度在企业内的进步营造出良好的内部环境。

2.着重培养建筑施工企业全体员工的风险意识

针对建筑施工企业对风险防范意识的缺失,风险应对能力的不高,企业应该着重培养全体员工的风险防范意识,不断加强风险预警机制,提高风险应对能力,利用科学的方法准确快速地发现企业运营中潜在的风险,从而对其做出应对。

3.进一步完善内控管理监督制度

内部控制作为建筑施工企业内部业务流程中的边缘工作,应该建立相关的监管内部控制的部门。通过对内控工作的具体落实情况的检查,提出并解决内控工作中的不足与问题。并将企业内控工作情况与内控部门员工个人业绩挂钩,影响内控部门从管理者到基层员工的薪酬以及职务晋升,从而加强内控部门员工的工作积极性,使得建筑施工企业的内控部门真正发挥其应有的作用。

4.加强对内部控制部门职员的培养

无论制度如何完善,人始终是最重要的因素。内控制度执行人员的能力直接限制了内控制度的执行。对于内控部门的人员选拔和培养必须落实,制定严格的选拔程序,加入适当的对理论知识、实践能力、职业道德素养的考察。根据不断改变的企业的具体情况和外部环境,加强对内控员工的培训,同时对其进行监督和激励,使其能够胜任内控的工作。

参考文献:

[1]游华,秦义虎.建筑施工企业实施资金计划管理的手段[J].财务与会计,2016(3).

[2]张怡冉.试析建筑企业资金集中管理内控体系的构建[J].商业经济,2014(21).

[3]干勇平.新形势下建筑企业资金管理的问题与对策[J].财会学习,2017(2).

(作者单位:江苏省金陵建工集团有限公司)endprint